Учет вложений во внеоборотные активы

Одна из основных целей предприятия получение прибыли и наращивание ее на определенных нормой указанных в стратегическом плане.

Учетная политика ООО «Портнефтесервис» разработана в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчёта и другой финансовой отчетности в соответствующие государственные органы несёт Генеральный директор в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Итоги деятельности Общества отражаются в бухгалтерском балансе, отчёте о финансовых результатах, годовом отчёте Общества.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.

Основание: пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н

Критерием существенности является величина 5 процентов.

Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»[6]

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно используются формы разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности. Основание: пункт 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

В качестве форм бухгалтерской отчетности формы, используются формы, приведенные в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

На данном предприятии функциональная структура управления.

Структура ООО «ПОРТНЕФТЕСЕРВИС»

 

 

Финансовые результаты работы ООО «Портнефтесервис»  в 2013 году представлены следующими показателями:

Таблица 1

Показатели	Ед.изм.	2013 г.	2012 г.
Прибыль (убыток) от продаж	Тыс.руб.	15 960	12 362
Прибыль (убыток) до налогообложения	Тыс.руб.	5 009	3 474
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	Тыс.руб.	3 800	2 713

Финансовые результаты общества  текущего года возросли, из за  увеличения объемов реализации компании ОАО «Сибирская угольная энергетическая компания» (2013г – 14747,651 тн.;  2012г. – 614,214 тн.) а так же  роста цен на топливо в  среднем : мазуты – 15,3%, ТСМ – 7,1%.

Изменения в составе затрат на производство так же происходили пропорционально росту выручки от продаж. Коммерческие расходы  возросли против 2012 года в 2 раза, из-за увеличения роста поставок топлива  покупателям автомобильным транспортом (бензовозы). В 2012 г. затраты по перевозке составили 882 тыс. руб.,  в 2013г. – 3306 тыс. руб.

В составе прочих доходов и расходов ООО «Портнефтесервис» отражены:

  Таблица 2

Показатели	Ед.изм.	2013 г.	2012 г.
Прочие доходы в т.ч.: реализация ОС            курсовые разницы            штрафы, пени	Тыс. руб. - « - - « - - « -	2 723 86 2 519 118	1 578 - 1 578 -
Прочие расходы в т.ч.: курсовые разницы убыток от уступки прав долга     разные  (налоги услуги банков)	Тыс. руб. - « - - « - - « -	5 573 3 985 - 1 588	3 662 1 899 463 1 300

В текущем году рост прочих доходов  и расходов  сформировался за счет роста курсовых разниц по  валютным операциям. В целом данный блок хозяйственных операций в 2013г принес убыток – 1 466 тыс. руб. (2012г.- 321 тыс. руб).

В связи с недостатком собственных оборотных средств, ООО «Портнефтесервис» в 2013 году пользовалось кредитами банков и займами физических лиц. Задолженность   на конец 2013г. по кредитам банка  составляет 49 702 тыс. руб.  ( на конец 2012 г – 75 637 тыс. руб.), уплачено процентов по кредитам за 2013 г в сумме – 6 034,2 тыс. руб.

Все кредитные обязательства по банкам в текущем году ООО «Портнефтесервис» выполняло своевременно.

Задолженность на конец 2013 года  по займам физическим лицом составляет – 15 000 тыс. руб. ( 2011- 15 000 тыс. руб.), уплачено процентов в сумме – 2 144,6 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на конец  года составила 115 162 тыс. руб. и возросла  против 2012 г на  28604 тыс. руб. (2012г. – 86 558 тыс. руб.)

Рост дебиторской задолженности  возник из-за авансов, перечисленных в декабре 2013г контрагентом на приобретение топлива (2013г. – 43 789 тыс. руб. ; 2012 г. – 10 722 тыс. руб.)

Выданные авансы под приобретение оборотных активов – являются краткосрочной задолженностью.

Кредиторская задолженность снижена против прошлого года на 69928 тыс. руб. (2013г – 61 049 тыс. руб.; 2012г. 130 977 тыс. руб.), снижение произошло  из-за  уменьшения задолженности перед поставщиками за поставленный товар (2013г. – 36 929; 2012г. – 66 914 тыс. руб.), снижение авансовых платежей покупателям на конец года (2013г – 22 720 тыс. руб.; 2012г. – 62 941 тыс. руб.)

С 2013 г возникли оценочные обязательства для оплаты предстоящих отпусков и составили на конец года  213 тыс. руб.

  Изменения в капитале ООО «Портнефтесервис» в 2013 году происходили следующим образом:

• Произведены расчеты с учредителями  за 2012 г – 2 713 тыс. руб.
• Чистая прибыль 2013г. составила 3 800 тыс. руб.
• Капитал общества вырос на 1 087 тыс. руб. (на начало года  - 4 663 тыс. руб.; на конец года – 5 750 тыс. руб.)

      В текущем  году ООО «Портнефтесервис» своевременно и в полно объеме производило расчеты с бюджетом и внебюджетными  фондами. В текущем году ООО «Портнефтесервис» не совершал операций по договорам о совместной деятельности. Совокупных затрат на оплату использованных энергетических ресурсов – не производилось.

Показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО  «Портнефтесервис»

Таблица 3

Показатели	Ед. изм.	2013г.	2012г.
1. Норма чистой прибыли	%	0,21	0,19
2. Коэффициент оборачиваемости  активов	раз	13,6	6,3
3. Рентабельность активов	%	2,9	1,2
4. Собственные оборотные средства	тыс. руб.	35375	43193
5. Чистые активы		5750	4663
6. Рентабельность собственного  капитала	%	66,1	58,2
7. Рентабельность продаж	%	0,89	0,86
8. Коэффициент текущей  ликвидности.		1,366	1,235
9. Коэффициент быстрой  ликвидности		1,23	0,63

 

 

Глава 2. Действующая практика учета вложений во внеоборотные активы.

1. Организация учета строительных работ, выполненных хозяйственным способом

   Под капитальным  строительством понимаются работы по строительству новых объектов, а также расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.

Капитальное строительство осуществляется в соответствии с договором (контрактом) на капитальное строительство, под которым понимается документ, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении. Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства, а также ведение бухгалтерского учета осуществляется застройщиком.

Приоритетное значение для понимания проблем инвестирования в основные средства имеет рассмотрение методики учета строительства объектов основных средств и выполнения НИОКР.

      Под застройщиками  понимаются организации, специализирующиеся  на выполнении указанных функций.

Юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных и заемных средств в капитальное строительство объектов, называется инвестором.

При осуществлении строительства хозяйственным способом функции подрядчика и заказчика совмещает один экономический субъект.

Последний осуществляет строительство самостоятельно, либо создает в рамках своей уставной деятельности вспомогательное производство — внутреннее строительно — монтажное подразделение. Иными словами, и строительное производство, и основная деятельность, предусмотренная уставом, находят отражение в единой системе бухгалтерского учета и в одном бухгалтерском отчете данного хозяйствующего субъекта.[19;96]

Хозяйственный способ — это выполнение строительных и монтажных работ своими силами, без привлечения подрядных строительно-монтажных организаций.

Организация, осуществляющая долгосрочные инвестиции хозяйственным способом, должна организовывать в своем хозяйстве строительно — монтажные участки, цехи, отделы (ОКСы).

Фактические затраты на строительство и монтажные работы, произведенные застройщиком, относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных счетов, счета «Материалы» и др.:

Д 08 К 10, 70, 69, 02, 76, 60.

Аналитический учет долгосрочных инвестиций в основные средства ведут по каждому объекту в целом и по видам работ ежемесячно и нарастающим итогом с начала строительства до ввода объекта в действие в бухгалтерских регистрах по дебету счетов 07 и 08.

Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведут в журнале ордере №16 по кредиту счетов 08, 07.

Регистр аналитического учета —ведомость № 18, где аналитические

счета открываются по объектам вложений. (Приложение А)

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1C: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 08 (Главная книга), анализ счета 08, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, анализ счета 08 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 08, карточка счета 08 по субконто и др.

Моментом ввода объекта капитальных вложений в эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией (форма КС — 14, приложение Б). Первоначальная стоимость складывается в момент принятия объекта в эксплуатацию в данной организации. Основные средства приходуют по дебету счета 01 по первоначальной (инвентарной) стоимости и оформляют записью: