Учет вексельного обращения на предприятии

       Подведя итог, хочется сделать такой вывод,  что несмотря на обилие документов, за последние 60 лет вексельное законодательство России претерпело следующие изменения - появление закона, регулирующего  банковские операции с векселями (норматив №13), принятие законодательных норм, запрещающих бездокументарный выпуск векселя всеми коммерческими  финансовыми структурами и выпуск векселей органами государственной  власти.

       Хочется так же добавить, что вексель становится популярной ценной бумагой на фондовом рынке России. Это обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства. При переходе от рынка продавца к рынку покупателя он будет играть все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного законодательства и, главное, активное и постоянное внимание со стороны государства.

2. Сущность  векселя

 

             На сегодняшний  момент нет точной формулировки определения  векселя ни в Гражданском кодексе  РФ, вступившим в силу с 1 января 1995 года, ни в других законодательных актах. Однако наиболее точное определение  векселя дано в Ст.35 Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик:

       Векселем  признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство  векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении  предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

       Кроме того, вексель –  это  вид  ценной  бумаги   представляющий  собой  письменное  долговое  обязательство,  составленное  в  закрепленной  законом  форме  и  дающий  его  владельцу  безусловное  право  требовать  по  наступлению  конца  срока  с  лица,  выдавшего  или   акцептовавшего  обязательства  уплаты оговоренной в  нем денежной  суммы.

       Вексельные  отношения  –  это  отношения,   возникающие между юридическими лицами, гражданами,  а  также между  двумя этими  группами  по поводу  выдачи  ими  простых  и   переводных векселей,   уступки  прав  требования по векселям  с  соблюдением  формы   и   с  последствиями   индоссамента,   акцепта   и   оплаты  векселей,   а   также  в  связи   с   заявляемыми   ими   вексельными протестами.

       Вексель выпускают  либо для расчетов по товарным сделкам, либо для   привлечения  свободных  денежных  средств.    Вексель упорядочивает  деловые  отношения  между  партнерами,  снижает риски,    связанные  с   деловой   практикой    и    коммерческим кредитованием,  уменьшает потребность в денежных,  оборотных средствах,  является   универсальным    расчетным     средством,  ускоряет  проведение сделок, обеспечивает  получение  кредита и соответствующую отсрочку платежа.

       Вексель  дает возможность   осуществить   взаиморасчеты между  хозяйствующими  субъектами – списать   взаимные  долги.

       В вексельных  отношениях  многое  построено   на    постоянстве     связей  и  доверии  между  контрагентами. Векселями   в    России можно  погасить долги  не только перед   контрагентами,   но   в определенных   случаях   и   перед   местным   бюджетом    и внебюджетными  фондами.

       Недостатки    векселя  в  том,   что   он  входит   в  группу финансовых инструментов  повышенного риска, по очередности выплат  на  предприятии  среди других  ценных бумаг,  долговых обязательств – вексель стоит  на последнем месте. 

       Будучи  долговым обязательством, вексель похож  на все остальные   ценные  долговые  бумаги, в   первую очередь  на облигацию. 

       Основные  черты векселя, сложившиеся в  международной и российской практике:

       1) абстрактный характер обязательства,  выраженного векселем (текст векселя  не должен содержать ссылки  на сделку, являющуюся основанием  выдачи векселя); бесспорный характер  обязательства по векселю, если  он является подлинным; безусловный  характер обязательства по векселю  (вексель содержит простое и  ничем не обусловленное предложение  или обещание уплатить определенную  сумму, и поэтому попытки оговорить  платеж наступлением каких-либо  условий не имеют юридической  силы);

       2) вексель - это всегда денежное  обязательство (не может считаться  векселем обязательство, по которому  уплата долга совершается товаром  или оказанием услуг);

       3) вексель - это всегда письменный  документ (выпуск векселей в безналичной  форме невозможен);

       4) вексель - это документ, имеющий  строго установленные обязательные  реквизиты. Согласно Международной  Конвенции существует восемь  обязательных реквизита векселя:

       - вексельная метка - то есть  слово "вексель" должно содержаться  не только в названии, но в  текстовом содержании векселя;

       - валюта векселя - сумма платежа,  которая должна быть указана,  как минимум два раза: один  раз цифрами, а другой раз  прописью с большой буквы;

       - сведения о плательщике по  данному векселю;

       - сведения о лице, в пользу которого  совершается платеж;

       - указание места платежа;

       - указание срока платежа;

       - время и место выставления;

       - собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны,  обязанные по векселю, несут  солидарную ответственность (при  неисполнении обязательства основным  должником кредитор - векселедержатель  может обратиться за взысканием  к любому из прежних держателей, который в свою очередь при  погашении им векселя приобретает  право требования вексельной  суммы у любого из лиц, проходивших  в вексельной цепочке).

3. Классификация векселей

 

       Все векселя могут быть подвергнуты  классификации по различным признакам, так, например, в зависимости  от  векселедателя – это казначейские векселя (государственные), муниципальные (выпускаемые администрациями субъектов  Федерации  и  Администрациями  на  местах),  векселя   финансовых   и   инвестиционных   институтов, корпоративные и векселя физических лиц.       

       В зависимости  от  получаемого  от  них  дохода  выделяют векселя  дисконтные), есть  предполагающие  дисконт – разницу между ценой  приобретения и ценой погашения (номинал) векселя и   процентные  (предполагающие процентную ставку).  Выделяет так  же  векселя  выданные  (это собственные векселя) и   векселя полученные    (чужие),   векселя,  оплаченные  и    неоплаченные, опротестованные   и   не   опротестованные,   акцептованные    об акцепте.

       Существуют   векселя   гарантированные     (снабженные отметкой   о    вексельном    поручительстве  –   авале)   и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и неавалированными.  Первоприобретатель переводного векселя и другие   векселедержатели  вправе  потребовать  то   векселедателя выдачи   им    тратты     в  нескольких    экземплярах   (называемых образцами).      Эти    тождественные   экземпляры   должны    быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа

       В этом случае первый экземпляр тратты называется прима-вексель,  а второй – секунда – вексель.

       Еще существуют  векселя  рублевые и  валютные. Валютный  вексель –  это вексель, выраженный в иностранной  валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используется  в сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем обороте. Особенность валютных векселей – в том, что они регулируются как вексельным, так и валютным законодательством  (это закон  Российской Федерации  “ О валютном   регулировании и валютном контроле”  от 9 октября 1992 г.  №  3615-1 и отдельные  положения Основных положений о  регулировании валютных операций). 

       Существуют  также коммерческие (товарные) и  финансовые векселя.

         Финансовые  обычно не связаны  с реальной товарной сделкой,  а служат для мобилизации денежных  средств.  На их основе оформляются  ссуды между хозяйствующими субъектами,  чаще  всего между  банками   и предприятиями (либо просроченная  кредиторская задолженность).

       Коммерческие  же векселя  (товарные тратты)  преобладают  на Западе в форме корпоративных  векселей,  тогда как у нас  в  большей  степени  распространены простые векселя. Коммерческий  вексель  выступает  в  форме  коммерческого  кредита между хозяйствующими субъектами. Затем  также, что вид товарной сделки,  лежащий в основе векселя, ход ее выполнения и  т.д. для уже  выписанного векселя не  имеют  никакого значения. В этом проявляется  абстрактный характер этой ценной бумаги.

       Существует  обеспечительский  вексель -  это  вексель выписывается в качестве  обеспечения ссуды,  выдаваемой  сомнительному заемщику (например,  просрочившему  возвращение  ссуды),   и  в  оборот  не поступает.

       Если  кредитор – банк, то вексель  может  храниться на специальном депонированном  счете  заемщика.   Вексель либо  погашается при  возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски к заемщику.

       Домицилированный  вексель содержит  в  себе  вексельную  оговорку  о  том,  что   он  должен оплачиваться  третьим  лицом  (домицилиатом).  Чаще всего  это  надпись типа “платеж в N – м банке”.   Обычно домицилиат – банк плательщика. Домицилиат  не  является  обязанным по  векселю лицом.

       Существует  и  бланковексель – вексель,  не  заполненный к  моменту  выдачи.   К нему  примыкает  вексель  с  бланковым  индоссаментом, когда  индоссамент  выписан  на  предъявителя (бланковый индоссамент, может состоять из одной только подписи  индоссамента).  Эти векселя появляются  в ситуациях, когда окончательно не определены  условия торговой сделки, поставки. Векселедатель (покупатель) акцептует  пустой бланк векселя, заполняемый  в  дальнейшем  первым  векселедержателем (продавцом товара). Бланковексель  невозможен в условиях низкой деловой этики  и  отсутствия  доверия  между  контрагентами.

       Векселя  бывают  обеспеченными  и  необеспеченными  (наполненными  не наполненными). Речь идет об обеспечении  товарно-материальными  ресурсами (услугами),  финансовыми  гарантиями. Существуют и обратные  векселя (обратная тратта,  обратное соло). Это векселя,  выдаваемые  вместо  денег  при  осуществлении  регресса,  они   выписываются  сроком  по  предъявлении на одного  из  ответственных  перед  регридентом  лиц с платежом  по  месту  жительства  этого  лица.

       В зависимости от срока платежа  различаются  векселя  со  сроком  по  предъявлении, во столько –  то  времени  от составления, на  определенный  день.

       Самая  крупная  градация  векселей –  это их деление на простые  и  переводные.

       Простой вексель (соло) – это ничем  не обусловленное обязательство  векселедателя  уплатить по наступлении срока определенную  сумму  денег  векселедержателю. Простой  вексель представляет  собой письменный документ, содержащий простое  и  ничем  не  обусловленное   обязательство векселедателя  (должника) уплатить  векселедержателю указанную  денежную сумму в  определенный срок и  в  определенном месте.  По  существу, он является долговой  распиской.  Наконец, это – документированное вложение  и  оборотные  средства  контрагента, обязующегося  возместить их  инвестору  на  оговоренных   в  векселе  условиях  в  определенный  срок. (Приложение №1).

       В простом векселе участвуют два  лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая  такой вексель, обязуется в нем  уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму  в определенном месте и в определенный срок.

       Простой  вексель  должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

• наименование “простой вексель”,  включенное в  текст  и  выраженное на  языке, на  котором  составлен  сам  вексель;
• простое  и  ничем  не  обусловленное обещание  уплатить  определенную сумму;
• указание  срока  платежа;
• указание  места, в  котором  должен быть совершен  платеж;
• наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
• указание даты и места составления векселя;
• подпись того, кто выдает документ (векселедателя).