Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на материалах ООО «ННННН»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2011 в 16:03, курсовая работа

Описание работы

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, так как учет оплаты труда, удержаний и отчислений от нее является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, которая жестко регламентируется действующим законодательством, реформа, направленная на совершенствование системы бухгалтерского учета и, в частности, учета труда и заработной платы, а также учета отчислений и удержаний из заработной платы, на сегодняшний день является одной из наиважнейших направлений не только при реформировании экономики, но и для всего общественно-экономического устройства нашей страны, и выхода ее из всеобъемлющего кризиса. Учет удержаний и отчислений от заработной платы очень сложный процесс.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………..

1.Налогообложение доходов физических лиц. Его характеристика и нормативное регулирование……………………………………………………

2.Характеристика отчислений от заработной платы. Их характеристика и нормативное регулирование………………………………………………….

3.Значение и задачи учета………………………………………………….

4.Экономическая характеристика деятельности ООО «ННННН». Ее положение по оплате труда………………………………………

5.Учет удержаний из заработной платы…………………………………

6.Учет отчислений от заработной платы…………………………………..

7.Автоматизация учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее……………………………………………………………………………….

8.Совершенствование учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее…………………………………………………………………

Заключение…………………………………………………………………

Список литературы………………………………………………………..

Файлы: 1 файл

БУ.doc

— 214.50 Кб (Скачать файл)

 

2. Характеристика отчислений от заработной платы. Их характеристика и нормативное регулирование 

     До 2010 г. работодатели начисляли и уплачивали с начисленной ими суммы заработной платы сотрудников Единый социальный налог в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В связи с этим вместо Единого социального налога уплачиваются взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования.

     К числу страхователей - плательщиков страховых взносов относятся, в  частности, любые лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

     При наличии между страхователем  и физическими лицами трудовых договоров  база для начисления страховых взносов  определяется как сумма выплат и  иных вознаграждений, начисляемых в  пользу физических лиц, за исключением сумм, освобожденных от обложения страховыми взносами. Если страхователь производит выплаты в пользу физических лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), то он не начисляет страховые взносы в Фонд обязательного социального страхования Российской Федерации.7

       Кроме того, в базу для начисления  страховых взносов на обязательное  пенсионное и медицинское страхование  не включаются суммы, направленные  на возмещение расходов физического лица, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Другими словами, в базу для начисления страховых взносов включаются только суммы вознаграждений по указанным договорам. При этом полностью освобождены от обязанностей страхователей лица, производящие выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.8

     При исчислении страховых взносов ни малейшего значения не имеет источник выплаты и порядок ее обложения налогом на прибыль. Правило, согласно которому не признавались объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование производимые в пользу работников выплаты, которые не могли учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, с 2010 г. не применяется.9

     В базу для начисления страховых взносов  не будут включаться, во-первых, выплаты, не признаваемые объектом обложения  страховыми взносами:

     - выплаты в пользу физических  лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения или отношения, регулируемые гражданско-правовыми договорами, предусматривающими выполнение работ или оказание услуг. К числу указанных выплат относятся любые выплаты, производимые в пользу бывших работников, членов семьи работников; дивиденды; выплаты в пользу членов совета директоров и иные аналогичные выплаты;

     - выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых  является переход права собственности  или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Так, не образуют объект обложения страховыми взносами выплаты в виде арендной платы.10

     Во-вторых, в базу для начисления страховых взносов не включаются выплаты: государственные пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) и др.11

     В то же время прямо установлено, что  подлежат обложению страховыми взносами:

     - компенсация за неиспользованный  отпуск, в том числе выплачиваемая  при увольнении работника;

     - выплаты в денежной форме за  работу с тяжелыми, вредными и  (или) опасными условиями труда,  кроме компенсационных выплат  в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов. Указанные выплаты, несмотря на свое название, не подпадают под данное ст. Компенсации, поскольку не являются выплатами, целью которых является возмещение работникам материальных затрат, понесенных при исполнении трудовых обязанностей. 12Данные выплаты призваны возместить работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, дополнительные физические затраты, и являются компенсационной частью заработной платы - доплатами за условия труда, отклоняющиеся от нормальных;

     - выплаты в иностранной валюте  взамен суточных, производимых в  соответствии с законодательством  Российской Федерации российскими  судоходными компаниями членам  экипажей судов заграничного  плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы. В соответствии со ст. Суточные - это суммы возмещения работникам дополнительных затрат (материального характера), понесенных в связи с проживанием вне места постоянной работы. Поскольку члены экипажей судов речного, морского и воздушного флота не могут нести никаких дополнительных материальных затрат во время заграничных плаваний или рейсов, то производимые в их пользу дополнительные выплаты не могут квалифицироваться как суточные, независимо от традиционно сложившихся наименований.13

     С 2010 г. не начисляются страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства:

     - по трудовым договорам, заключенным  с российской организацией для  работы в ее обособленном подразделении,  расположенном за пределами территории  Российской Федерации;

     - по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ, оказание услуг, предусматривающим осуществление соответствующей деятельности за пределами территории Российской Федерации.

     Новой нормой является установление предельного  размера базы для начисления страховых  взносов в отношении каждого  физического лица - 415 000 руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы в 2010 г. не взимаются.

     Как и ранее, не предусматриваются льготы в виде освобождения от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат, производимых в пользу лиц, являющихся инвалидами. Однако в течение переходного периода (до 2015 г.) указанные выплаты будут облагаться страховыми взносами по сниженным.14

     Порядок исчисления и уплаты страховых взносов  принципиально не отличается от применявшегося до 2010 г.

     Синтетический учет страховых взносов ведется  на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление взносов отражается по кредиту счета, а перечисление по дебету. При начислении страховых взносов составляются следующие корреспонденции:

     Д-т 20,21,23,25, 26,28,29,44     К-т 69-1 Начислены  страховые взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством с фонда оплаты труда работников основного производства, занятых производством полуфабрикатов, вспомогательного производства, цеха, сотрудников администрации, работников исправляющих брак, обслуживающего производства, сотрудников отдела реализации. Уплачивается в размере 2,9 % от фонда оплаты труда работников.

     Д-т 20,21,23,25, 26,28,29,44     К-т 69-2-1 Начислены  страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обеспечение страховой части трудовой пенсии  с фонда оплаты труда работников основного производства, занятых производством полуфабрикатов, вспомогательного производства, цеха, сотрудников администрации, работников исправляющих брак, обслуживающего производства, сотрудников отдела реализации. Уплачивается в размере 14% от фонда оплаты труда работников 1967 г. р. и моложе, а также 20% для работников 1966 г. р. т старше.

     Д-т 20,21,23,25, 26,28,29,44     К-т 69-2-2 Начислены  страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обеспечение накопительной части трудовой пенсии  с фонда оплаты труда работников основного производства, занятых производством полуфабрикатов, вспомогательного производства, цеха, сотрудников администрации, работников исправляющих брак, обслуживающего производства, сотрудников отдела реализации. Уплачивается в размере 6% от фонда оплаты труда работников 1967 г. р. и моложе.

     Д-т 20,21,23,25, 26,28,29,44     К-т 69-3-1 Начислены  страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования  с фонда оплаты труда работников основного производства, занятых производством полуфабрикатов, вспомогательного производства, цеха, сотрудников администрации, работников исправляющих брак, обслуживающего производства, сотрудников отдела реализации. Уплачивается в размере 1,1% от фонда оплаты труда работников.

     Д-т 20,21,23,25, 26,28,29,44     К-т 69-3-3 Начислены  страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации в части территориального фонда обязательного медицинского страхования  с фонда оплаты труда работников основного производства, занятых производством полуфабрикатов, вспомогательного производства, цеха, сотрудников администрации, работников исправляющих брак, обслуживающего производства, сотрудников отдела реализации. Уплачивается в размере 2% от фонда оплаты труда работников.

     Перечисление  в бюджет осуществляется отдельными платежными поручениями с указанием  принятых Кодов бюджетной классификации  по каждому виду взносов до 15 числа  месяца следующего за отчетным.

       Для аналитического учета начисленных страховых взносов используют индивидуальную карточку по взносам, в которой указываются суммы   за месяц и с начала отчетного года.

     Налогоплательщик  отчитывается перед Пенсионным Фондом Российской Федерации за 3 квартал, полугодие, 9 месяцев  и год и  составляет Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам формы РСВ -1 ПФР. Указанный отчет предоставляется не позднее 1 числа второго  месяца следующего за отчетным периодом. Для аналитического отчета по каждому работнику в Пенсионный Фонд Российской Федерации предоставляют персонифицированные отчеты два раза в год. Данные отчеты содержат информацию идентифицирующую работника,  базу для начисления доходов и  сумму начисленных взносов.

     Помимо  вышеперечисленных платежей по страховым  взносам, организации обязаны делать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок исчисления этих взносов регулирует Федеральный Закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

     Страховые тарифы имеют дифференциацию в зависимости  от класса профессионального риска, к которому принадлежит организация. Эти тарифы по-прежнему регулируются положениями Федерального Закона № 179-ФЗ от 22.12.2005 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" в соответствии с Федеральным Законом«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» №297-ФЗ от 28.11.2009.

     Итак, существует 32 класса профессионального  риска. По минимальному, первому классу риска, страховой тариф составляет 0,2%, по максимальному, тридцать второму, 8,5%. Для некоторых видов организаций предусмотрены сниженные ставки тарифов.

     Учет  этих отчислений ведется на субсчете 69-1-2 "Расчеты с ФСС по взносам  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний". Начисление взносов от несчастных случаев и профзаболеваний относятся на те же счета затрат, которые применены для страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Перечисление же происходит расчетного счета в Фонд социального страхования по установленному Коду бюджетной классификации.

Информация о работе Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на материалах ООО «ННННН»