Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на материалах ООО «ННННН»

АНО ВПО ЦС РФ «РОССИЙСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

     ЧЕБОКСАРСКИЙ  КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

     Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 

     По  курсу  «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

     на  тему Учет удержаний из заработной платы и отчислений от нее на материалах  ООО «ННННН» 
 

                                                           студентки

     _______________________

     _______________________ 
 
 

Научный руководитель  Белова Л. М. 

                                
 
 
 
 
 
 
 

     Чебоксары 2010г.

 

Содержание

     Введение…………………………………………………………………..

     1.Налогообложение  доходов физических лиц. Его  характеристика и нормативное регулирование……………………………………………………

     2.Характеристика  отчислений от заработной платы.  Их характеристика и нормативное регулирование………………………………………………….

     3.Значение  и задачи учета………………………………………………….

     4.Экономическая  характеристика деятельности ООО «ННННН». Ее положение по оплате труда………………………………………

     5.Учет удержаний из заработной платы…………………………………

     6.Учет отчислений от заработной платы…………………………………..

     7.Автоматизация учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее……………………………………………………………………………….

     8.Совершенствование  учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее…………………………………………………………………

     Заключение…………………………………………………………………

     Список  литературы………………………………………………………..

     Приложения………………………………………………………………..

 

Введение

    Заработная плата - денежное вознаграждение, выплачиваемое работодателем за выполненный работником труд. Организация труда на предприятии призвана создавать нормальные для человека условия труда и одновременно системы труда, повышающие доход предприятия. Предприятие обязано выплачивать работникам заработную плату не ниже установленного государством минимального уровня.

      Целью работы является изучение особенностей учета удержаний из  заработной платы  и отчислений от нее на основе примера системы оплаты труда  на ООО «ННННН».

      Актуальность  выбранной темы не вызывает сомнения, так как учет оплаты труда, удержаний и отчислений от нее является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, которая жестко регламентируется действующим законодательством, реформа, направленная на совершенствование системы бухгалтерского учета и, в частности, учета труда и заработной платы, а также учета отчислений и удержаний из заработной платы, на сегодняшний день является одной из наиважнейших направлений не только при реформировании экономики, но и для всего общественно-экономического устройства нашей страны, и выхода ее из всеобъемлющего кризиса. Учет удержаний и отчислений от заработной платы очень сложный процесс. Вместе с тем, работа бухгалтера по заработной плате усложняется постоянно изменяющимся из года в год законодательством. Несоответствие системы учета оплаты труда на предприятии требованиям законодательства может стать причиной к привлечению к определенным видам ответственности, крупных штрафов и начисления пеней. Исходя из этого данная тема требует постоянного изучения, отслеживания изменений и особенностей учета тех или иных ситуаций. С 1 января 2010 года произошли значительные изменения в законодательстве Российской Федерации по учету отчислений  от фонда оплаты труда.  Это и обуславливает новизну выбранной темы

      Основными задачами учета удержаний и отчислений от заработной платы являются:

-  правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

-  учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, Пенсионным фондом РФ;

-  правильное  начислении и перечисление в  бюджет страховых взносов.

      В данной курсовой работе рассмотрена  организация учета оплаты труда,  учет удержаний из заработной платы в виде налога на доходы физических лиц, учет начисления и перечисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный  фонд (в части страховой и накопительной части трудовой пенсии, отчислений в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования) на ООО «ННННН», где применяется общая система налогообложения.

  При изучении темы данной работы были проанализированы  законодательные документы, имеющие в своем составе статьи посвященные труду. К ним относятся  Трудовой Кодекс Российской Федерации, который является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников; Налоговый Кодекс Российской Федерации, который устанавливает принципы удержания и уплаты налога на доходы физических лиц; Федеральный Закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ от 24 июля 2009, который с 1 января 2010 г. устанавливает правила исчисления и уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд (в части страховой и накопительной части трудовой пенсии, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования). 

 

1. Налогообложение доходов  физических лиц. Его  характеристика и нормативное регулирование

 

     С 1 января 2001 года доходы работников облагаются налогом на доходы физических лиц. До указанной даты этот налог носил название Подоходный налог. Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим расчеты по данному налогу является Налоговый Кодекс Российской Федерации.  Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

     2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.¹

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

     1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

     2) материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

     3) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

     4) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

     5) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

     6) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

     При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая  база определяется как:

     1) превышение суммы процентов за  пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

     2) превышение суммы процентов за  пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной  валюте, исчисленной исходя из 9 процентов  годовых, над суммой процентов,  исчисленной исходя из условий договора.²

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

     Налоговая ставка установлена в размере 13 %. Данная налоговая ставка применяется для доходов граждан представляющих собой вознаграждение за трудовую деятельность, начисления по временной нетрудоспособности, кроме единовременного пособия при рождении ребенка и пособия по уходу за ребенком.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации;

     - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации;

     - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

     Налоговая ставка установлена в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

     - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %;

     - налогоплательщиков, доходы которых попадают под налогообложение по ставке 13%.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,  подлежащих налогообложению, не переносится.³