Учет труда и его оплаты

Кредит счета 50 «Касса»        

 Выдана зарплата  уборщице Харламовой А.Ф. в  размере 1749 руб. (приложение )

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда  производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной  нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают: 

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»  

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы  премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии ЗАО «ЭКО-МАЛ» проводкой: 

 Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»  

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».                                                                    

Начисление доходов  работникам организации по акциям и  вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью: 

Дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» 

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По мере ухода  рабочих в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;        

 Кредит счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;                                                                                                                                                                                                              Кредиту счета 50 «Касса».

В следующем  месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных  сумм:

Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

При натуральной  форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой  продукции, товаров и др. на предприятии  составляют следующие бухгалтерские записи:    

1) Дебет счета  70        

 Кредит счетов 90, 91

на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС  и акцизный налог

2)Дебет счетов 90, 91          

 Кредит счетов 43, 41, 10

на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают  с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный  счет. При этом составляют проводку:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге  учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год.[3] Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой 

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов на ЗАО «ЭКО-МАЛ» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр. 

 

      6 УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Из начисленной  работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[11]

К доходам от источников в Российской Федерации  относятся:

1) дивиденды  и проценты, выплачиваемые российской  организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

2)  страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3)  доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные  от предоставления в аренду, и  доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

5) доходы от  реализации имущества, находящегося  в Российской Федерации и принадлежащего  физическому лицу;

6) вознаграждение  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

8) доходы от  использования любых транспортных  средств;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности на территории Российской Федерации.

При определении  налогооблагаемой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки.[11]

При определении  размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере  3000 руб. за каждый месяц налогового  периода (для лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

2) в размере  500 руб. за каждый месяц налогового  периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) в размере  400 руб. за каждый месяц налогового  периода — распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) в размере  300 руб. за каждый месяц налогового  периода — распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет  расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.[6]

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Помимо перечисленных  налоговых вычетов налогоплательщики  имеют право на социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), за услуги по лечению (до 25000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются  в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).