Учет труда и его оплата

      В соответствии со второй частью Налогового кодекса (6) с 1 января 2001 г. подоходный налог  заменен на доходы с физических лиц.

      Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а  

21

также физические, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

      К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

      1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

      2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, выплачиваемые  российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

      3) доходы, полученные от использования  в Российской Федерации прав  на объекты интеллектуальной  собственности;

      4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

      5) доходы от реализации имущества,  находящегося на территории Российской  Федерации;

      6) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

      7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, выплачиваемые  в соответствии с действующим  российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

      8) доходы от использования любых  транспортных средств;

      9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.

      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной форме, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. 

22

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

      Не  подлежат налогообложению:

      1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

      2) государственные пенсии, назначаемые  в порядке, установленным действующим  законодательством;

      3) все виды установленных действующим  законодательством, законодательными  актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (по установленному перечню);

      4) вознаграждения донорам за сданную  донорскую кровь, материнское  молоко и иную донорскую помощь;

      5) алименты, получаемые налогоплательщиком;

     6) суммы, получаемые налогоплательщиком  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования,  культуры  и искусства в РФ международными  или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

     7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки

и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

      8) суммы единовременной материальной  помощи и ряд других доходов  физических лиц.

      При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

23

1) в  размере 3000 руб. за каждый месяц  налогового периода (для лиц,  получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.);

      2) в размере 500 руб. за каждый  месяц налогового периода (Героев  Советского Союза и Героев  Российской Федерации, а также  лиц, награжденных орденом Славы  трех степеней, и др.);

      3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

      4) в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечение которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

      Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

      Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

      Помимо  перечисленных налоговых вычетов  налогоплательщики имеют право  на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

24

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели; в сумме, уплаченной в налоговом  периоде, за обучение в образовательных  учреждениях (до 25000 руб.), а также  за услуги по лечению (до 25000 руб.).

      Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика  и на его детей. По дорогостоящим  видам лечения в медицинских  учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере  фактически произведенных расходов.

      Имущественные налоговые вычеты предоставляются  в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков, находящихся в собственности  налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

      Налоговые вычеты предоставляются также в  сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

      Профессиональные  вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов или в установленных  размерах (на создание научных разработок – в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов – в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года использования и т.п.).

      Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

      выигрышей,  выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

      стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

25

     страховых выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

      процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4  действующей ставки рефинансирования Центрального банка  РФ, в течение периода, за который  начислены проценты, по рублевым вкладам  и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

      суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиком заемных средств  в части превышения установленных  Налоговым кодексом размеров.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:

дивидендов;

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

      Удержание по исполнительным листам. Порядок  удержания алиментов определен  Семейным кодексом РФ, вступившим в  силу в марте 1995 г., и Временной  инструкцией о порядке удержания  алиментов…(10).

      Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептированным платежным  поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделении банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

      Удержания за причиненный материальный ущерб. 
 
 
 
 
 

26

      2.  Расчетная часть 

      Выполнение  практической части курсовой работы необходимо для лучшего освоения и закрепления изученного материала  по бухгалтерскому учету.

      Расчетная часть выполняется в таблицах 2-5, в таблице 1 приведены исходные данные. В расчетной части необходимо:

      осуществить экономическую группировку имущества  условного предприятия по видам  и размещению, по источникам образования и назначению, отразить ее в таблице 2;

      составить бухгалтерский баланс предприятия (таблица 3), используя данные таблицы 2;

      составить журнал хозяйственных операций условной организации в таблице 4;

      на  схемы бухгалтерских счетов занести  начальные остатки из таблицы 3, записать на схемы счетов хозяйственные операции из журнала в соответствии с корреспонденцией счетов, в каждом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки;

      составить оборотную ведомость по синтетическим  счетам (таблица 5),  в оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги;

      используя данные оборотной ведомости, закончить составление бухгалтерского баланса (таблица 3), заполнив последнюю графу и подсчитав промежуточные итоги и валюту баланса.