Учет собственных основных средств предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2010 в 19:31, Не определен

Описание работы

Классификация ОС, Учет поступления и выбытия ОС, Документальное оформление

Файлы: 1 файл

Бухучет11.doc

— 450.00 Кб (Скачать файл)

     Организации, учитывающие по счетам бухгалтерского учета 41 «Товары» и 45 «Товары отгруженные» стоимость товаров с учетом НДС, при определении налоговой базы остатки по указанным счетам бухгалтерского учета уменьшают на сумму НДС, учитываемую в стоимости товаров.

     4.3. Порядок исчисления  суммы налога и  бухгалтерский учет  налога

 

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

     Расчеты налога и среднегодовой стоимости  имущества за отчетный период представляются организациями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским  отчетом в сроки, установленные  для представления квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности. Налог уплачивается по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

     Учет  расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается бухгалтерской записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

     Сумма налога на имущество организации  исчисляется плательщиками ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости  имущества и ставки налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. 
 
 
 
 

     5. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ  С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

     5.1. Общие сведения  о подоходном налоге  с физических лиц

 

     Подоходный  налог имеет статус федерального налога. Он действует и взимается на всей территории России на основании закона «О подоходном налоге с физических лиц». Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства), как имеющие так и не имеющие постоянного местожительства в РФ.

     Объектом  налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году  как на территории РФ, включающей в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также экономическую зону и континентальный шельф, так и за пределами РФ в денежной (в рублях или иностранной валюте) и натуральной форме. В состав совокупного дохода физических лиц включаются заработная плата, премии, другие вознаграждения, а также стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием, например, суммы единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, оплата коммунально-бытовых услуг, оплата проезда к месту работы и обратно, оплата питания сотрудников и т. п.

     В совокупный годовой доход граждан  не включаются:

    • пособия, выплачиваемые при рождении ребенка;
    • пособия инвалидам с детства;
    • пособия многодетным и одиноким матерям;
    • выходные пособия, выплачиваемые при увольнении;
    • компенсационные выплаты работникам и т. д.

     Особенностью  удержания подоходного налога является тот факт, что этот налог удерживается с физического лица юридическими лицами, выплачивающими данному физическому лицу доход.

     При этом юридические лица являются агентами по удержанию подоходного налога с физических лиц и несут ответственность  перед бюджетом за полноту, правильность и своевременность удержания подоходного налога. Все претензии бюджет предъявляет именно к юридическим лицам, а уже после удержания бюджетом сумм недоплаченного подоходного налога, штрафов, пеней и неустоек юридическое лицо может регрессным иском попытаться взыскать недоплаченные суммы подоходного налога с соответствующего физического лица.

     5.2. Порядок расчета  подоходного налога  с физических лиц

 

     Для расчета налога используются различные  методы учета налоговой базы: метод  начислений и кассовый метод.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая  база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

     Налоговая ставка устанавливается 13 % по всем видам  доходов, кроме:

     а) 35% – стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств;

     б) 30% – доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

     в) 9% – доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

     г) 9% – доходов в виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.

     В совокупный доход за год включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы. Подоходный налог исчисляется по следующей формуле: 

     Н = [(С-ΣЛ)* К]/100 (6), где

     Н – подоходный налог

     С – совокупный доход

     Л – законодательно установленные  льготы

     К – ставка подоходного налога в %

     Подоходный  налог подлежащий перечислению в  бюджет рассчитывается по следующей формуле: 

     Н = [(С -ΣЛ)* К]/100-Н(7), где

     Н1 – подоходный налог с физических лиц удержанный в предыдущем периоде.

     5.3. Порядок уплаты  налога и подачи налоговой декларации

 

     Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который  ему был начислен доход (в настоящее  время дата выплаты зарплаты) за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).  Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

     Поскольку датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, то, следовательно, налог должен быть удержан (начислен) в последний день месяца, за который был начислен доход независимо от дня фактической выплаты зарплаты.

     Если  сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

     За  неудержание и (или) неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

      В соответствии со ст.229 Налогового кодекса  РФ налоговую декларацию должны представлять индивидуальные предприниматели, частные  нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

      Кроме того, декларацию обязаны также подавать физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, а также физические лица, получившие другие доходы, если налоговыми агентами не были удержаны налоги с этих доходов.

      Остальные налогоплательщики подают налоговую  декларацию в добровольном порядке.

        Как уже говорилось выше если  налогоплательщик захочет воспользоваться  социальными и имущественными вычетами, то он должен в обязательном порядке подать декларацию в налоговый орган. В противном случае вычеты ему не будут предоставлены.        

      Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     5.4. Бухгалтерский учет подоходного налога и отчетность по нему

 

     Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом  на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам  и сборам", субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

     Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.

     При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа  производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Д 68-1 – К 51 «Расчетные счета».

     Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском  учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту  счета 68-1.

     Типовые бухгалтерские записи:

     Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К 68-1 – удержан НДФЛ с оплаты труда;

     Д 70 – К 68-1 – удержан НДФЛ с доходов  от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

     Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» – К 68-1 – удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

     Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К 68-1 – удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

     Д 68-1 – К 51 – перечислены в бюджет суммы налога;

     Д 99 «Прибыль и убытки» – К 68-1 –  начислены штрафы и пени;

     Д 68-1 – К 51 – перечислены в бюджет штрафы и пени.

     Доходы  каждого физического лица (сотрудников  и тех, кто работает по договорам  гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету  доходов и налога на доходы физических лиц», которая утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583. На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706.

Информация о работе Учет собственных основных средств предприятия