Учет собственных основных средств предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2010 в 19:31, Не определен

Описание работы

Классификация ОС, Учет поступления и выбытия ОС, Документальное оформление

Файлы: 1 файл

Бухучет11.doc

— 450.00 Кб (Скачать файл)
  • уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

      Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере  одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в  котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

      При этом размер ежемесячных авансовых  платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру  ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

      В данном варианте уплата ежемесячных  авансовых платежей производится в  течение отчетного периода в  срок не позднее 28 числа каждого  месяца этого отчетного периода.

      Предприятия, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 статьи 286 НК РФ).

      Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

      Перейти на уплату ежемесячных авансовых  платежей, исходя из фактически полученной прибыли, можно будет только с  начало нового налогового периода, уведомив при этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

      Уплата  налога по данному варианту производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

      В целях налогообложения при начислении амортизации налогоплательщик использует метод линейного или нелинейного  начисления.

      При применении линейного метода сумма  начисленной за 1 месяц амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

      К=(1/п)*100% (4),  где

      К – норма амортизации в %  первоначальной стоимости  объекта амортизируемого  имущества;

        n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в мес.

      При использовании нелинейного метода, сумма амортизации, начисленной за месяц в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

      К=(2/n)*100% (5),  где

        К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

      n – срок полезного использования данного объекта, в мес.

     3.5. Синтетический и  аналитический учет  налога на прибыль

 

     Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено 9 новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

    • постоянные разницы;
    • временные разницы;
    • постоянные налоговые обязательства;
    • отложенный налог на прибыль;
    • отложенные налоговые активы;
    • отложенные налоговые обязательства;
    • условный доход;
    • условный расход;
    • текущий налог на прибыль.

     Постоянные  разницы – это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете.

     Постоянные  разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

     Однако  в аналитическом учете они  должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расходов (для учета расходов в пределах норм и учета сверхнормативных расходов). В этом случае по представительским расходам будут составлены две бухгалтерские записи:

    • Д 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет «Расходы без постоянных разниц» – К 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»;
    • Д 26, субсчет «Постоянные разницы –  К 76 .

     Постоянное  налоговое обязательствоэто налог на прибыль по постоянной разнице.

     Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки».

     Временные разницыэто доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах. В бухгалтерском учете временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций. Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль, то есть суммы, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

     По  отложенному налоговому активу может быть составлена следующая бухгалтерская проводка: Д 09 «Отложенные налоговые активы» – К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

     При выбытии соответствующих активов  отложенные налоговые активы по ним также должны списываться: Д 99 «Прибыли и убытки» - К 09 «Отложенные налоговые активы».

     Аналитический учет отложенных налоговых активов  ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница. Отложенные налоговые обязательстваэто часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды.

     Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - К 77 «Отложенные налоговые обязательства».

     Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница. Отложенное налоговой обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

     Условный  расход или условный доходэто сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».

     Текущий налог на прибыльэто налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде и исчисляемый исходя из условного дохода и корректирующих величин. При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

     3.6. Налоговые вычеты.

У вас  глава «Налог на прибыль», и имеются  в виду налоговые вычеты по налогу на прибыль, а не по НДФЛ.

      По  налогу на доходы физических лиц в  качестве налоговых льгот предусмотрены  налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщикам при расчете налоговой базы и уменьшающие налогооблагаемый доход.

В соответствии со ст. 218221 НК РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (схема 1).

 

Схема 1. Налоговые вычеты.

      3.6.1. Стандартные налоговые вычеты

Данные  все старые

Перечень  стандартных налоговых вычетов  установлен в ст. 218 НК РФ и предусматривает  четыре вида ежемесячных вычетов: в размере 3000 рублей; в размере 500 рублей; в размере 400 рублей; в размере 300 рублей.

      В соответствии с пп . 1 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода  имеют следующие категории налогоплательщиков:

1.     Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ката строфы на Чернобыльской АЭС.

2.     Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

3.     Лица, принимавшие в 19861987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

4.     Ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производ ственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча .

5.     Инвалиды Великой Отечественной войны.

      В соответствии с пп . 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории налогоплательщиков (перечень приводится в сокращенном варианте):

1.           Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

2.           Участники Великой Отечественной войны.

3.           Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в го ды Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания.

4.           Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

5.           Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.

      Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3000 или 500 рублей (пп . 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      В соответствии с пп . 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода  распространяется на каждого ребенка  налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится.

Налоговый вычет на содержание ребенка (детей) производится:

– на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет;

– на каждого  учащегося дневной формы обучения, аспиранта,

ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом налогоплательщики по отношению к ребенку должны являться:

– родителями или супругами родителей;

Информация о работе Учет собственных основных средств предприятия