Учет собственного капитала и целевого финансирования

            
 

                                  КУРСОВАЯ РАБОТА

                             по бухгалтерскому учету и аудиту

      УЧЕТ  СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ 
 
 

                                                                                   Выполнил:

                                                                                 Научный руководитель:

                                                                           

                                                                             Оценка:

                                                                               Подпись:

                                 

                                   
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                               Санкт – Петербург

                                                 2011         

                                          Содержание 

Введение…………………………………….............................................3

1. Понятие собственного капитала и его составляющих……………...4

2. Учет уставного капитала……………………………………………...6

3. Особенности формирования уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм…………………………..10

     3.1. Складочный капитал в хозяйственных товариществах……10

     3.2. Уставный фонд на государственных и муниципальных

унитарных предприятиях………………………………………………..11

     3.3. Уставный капитал акционерного  общества………………...12

     3.4. Уставный капитал общества с  ограниченной

ответственностью………………………………………………………..13

4. Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом………14

5. Учет резервного капитала…………………………………………….16

6. Учет добавочного капитала…………………………………………..18

7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)………….20

8. Учет целевого финансирования……………………………………...24

9. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности….27

Заключение……………………………………………………………….28

Список использованной литературы……………………………………29 
 
 
 
 
 
 
 

                                               Введение

     Собственный капитал является одним из важнейших объектов учёта. Именно этот показатель финансовой отчётности даёт представление о масштабах компании, успешности её развития, а в сопоставлении с другими показателями — о её финансовом положении. В современном российском учёте многие из составляющих элементов собственного капитала — категории сравнительно новые. Уставный капитал по своей природе в условиях рыночных отношений имеет новую сущность, по-разному проявляет себя в организациях различных форм собственности. В частности, на практике возникают проблемы, связанные с учётом формирования уставного капитала, измерением его величины и структуры, а также аналитическим учётом нераспределённой прибыли. Добавочный капитал как учётный показатель спорен по своей структуре и не соответствует международным стандартам и практике ведущих стран. Особое значение в условиях рынка приобретает понятие резервного капитала. Неоднозначны подходы к учёту формирования и использования нераспределённой прибыли. Из этого следует, что понимание сущности этих категорий, методика их учёта и отражение информации об их состоянии в финансовой отчётности находятся только на стадии становления. Проблематичность обусловлена, с одной стороны, сложностью и важностью экономической и учётной категории “собственный капитал” и, с другой стороны, новизной элементов собственного капитала для теории и практики российского учёта в условиях рынка.

     В данном реферате я рассмотрю понятие  собственного капитала, его составляющие и особенности их учета, приведу примеры основных бухгалтерских проводок. 
 
 
 

                  1. Понятие собственного капитала и его составляющих

     Собственный капитал - это чистая стоимость имущества организации, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

     Собственный капитал = Активы - Финансовые обязательства

     Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли и целевого финансирования.¹

     Уставный капитал представляет собой объединение вкладов собственников предприятия в его имущество в денежном выражении в размерах, определяемых учредительными документами в целях осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности.

           Добавочный капитал  – капитал, образуемый в связи  с возрастанием стоимости имущества  организации (дооценкой объектов основных средств), возникновением положительных  курсовых разниц по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, а также при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

     Резервный капитал – капитал, образуемый за счет прибыли после налогообложения  и имеющий целевое назначение; включает резервы, образованные в соответствии с законодательством и с учредительными документами.

     Нераспределенная  прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль  отчетного года определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли. При этом балансовая прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, отражающее превышение обшей суммы прибыли и доходов над обшей суммой потерь и убытков за отчетный период. Чистая прибыль - это часть балансовой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль.

     Целевое финансирование - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет уставного капитала

     Уставный  капитал организации формируется  из вкладов учредителей – физических и юридических лиц – и служит основным обеспечением обязательств организации. Величина уставного капитала определяется учредительными документами и фиксируется в уставе организации.

     Согласно  ГК РФ, организационно-правовая форма  определяет порядок и особенности  формирования уставного капитала организации.

     Уставный  капитал представляет собой денежное выражение имущества, внесенного собственниками организации, и в зависимости от вида и формы собственности организации может быть:

     - складочным капиталом – в хозяйственных  товариществах (полное товарищество  и товарищество на вере)

     - уставным фондом – на государственных и муниципальных унитарных предприятиях

     - уставным капиталом – в хозяйственных обществах (акционерные общества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью)

     - паевым фондом – в производственных кооперативах.

     Учет  уставного капитала осуществляется на счете 80 “Уставный капитал”. Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

     После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 “Уставный капитал” в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”. 
 
 
 

     Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

     08 “Вложения во внеоборотные активы” - на стоимость внесенных в счет вкладов: зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам; нематериальных активов - прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 “Основные средства” и 04 “Нематериальные активы”;

     производственных  запасов (счета 10, 12 и др.) - на стоимость  внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

     денежных  средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму  денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

     других  счетов - на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.  

     Материальные  ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной  между учредителями стоимости. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают по согласованной стоимости.²

     Валюту  и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка  РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей. Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от их оценки в учредительных документах. Возникающую при этом разницу списывают на счет 83 “Добавочный капитал”.  

     Внесение  в уставный капитал вкладов в  иностранной валюте отражают в учете  следующим образом:

     на  сумму задолженности иностранного учредителя –                       

Д-т 75 “Расчеты с учредителями”

К-т 80 “Уставный капитал”   

     на  поступления от иностранного учредителя денежных средств –

Д-т 52 “Валютные счета”  

К-т 75 “Расчеты с учредителями”

     на  сумму положительной курсовой разницы  –

Д-т 75 “Расчеты с учредителями”

К-т 83 “Добавочный капитал”

     на  сумму отрицательной курсовой разницы  –

Д-т 83 “Добавочный капитал”

К-т 75 “Расчеты с учредителями”

     Данный  порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

     Переданное  в пользование и управление организации  имущество, право собственности  на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.