Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2017 в 08:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является раскрытие особенностей организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить задачи:
- раскрыть сущность, значение и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- обобщить порядок документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Объектом исследования является– ООО «Промышленные сварочные системы» - организация, основным направлением деятельности которой является оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; оптовая торговля машинами и оборудованием.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………
3
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
5
1.1
Сущность и нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………
5
1.2
Порядок заключения договоров с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………
10
2.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «ПРОМЫШЛЕННЫЕ СВАРОЧНЫЕ СИСТЕМЫ»
12
2.1.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
12
2.2.
Учет расчетов с поставщиками………………………………….
15
2.3.
Учет расчетов с подрядчиками…………………………………
21
2.4.
Отражение информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в формах бухгалтерской отчетности………….
24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..
26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….
28
Центральным банком Российской Федерации установлено указание от 20.06.2007 № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» на случаи расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями. [17]
Гражданский кодекс определят понятие договора, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении и прекращении гражданских прав и обязанностей. При равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельности, резко повышается роль договоров поставки, которые являются основным документом определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров.
Договора могут заключаться в устной письменной или нотариальной форме. В хозяйственной практике договор является основой деловых отношений двух и многосторонних, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами.
Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Для облегчения и ускорения оформления
договорных отношений применяется так
называемая пролонгация, т.е. продление
договора. Однако в этом случае обязательно
согласование ассортимента поставляемых
товаров.
Согласно Гражданского кодекса Российской
Федерации, изменение и расторжение договора
возможны по соглашению сторон, если иное
не предусмотрено кодексом, другими законами
или договором.
Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения, где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6.
К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы.
К основным обязанностям покупателя
относят: получить товар на склад, осуществить
проверку при приеме товара по количеству,
качеству и ассортименту, в присутствии
представителя продавца, составить доверенность
на получение товара, подписать накладные,
счет-фактуру. Продавец вправе изменять
ассортимент и комплектность товара при
поставке следующих партий товара при
получении согласия покупателя. Покупатель
предварительно дает заявку на следующую
партию товара, определяет ассортимент
и количество продукции. Покупатель обязан
принять и вернуть тару поставщику в полном
объеме, по количеству и качеству.
В ООО «Промышленные сварочные системы» сложилась линейная структура бухгалтерии: все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 1.
Рис. 1.Организационная структура бухгалтерии ООО «Промышленные сварочные системы»
Должностные обязанности работников бухгалтерии распределены следующим образом:
Бухгалтерский учёт в ООО «Промышленные сварочные системы» ведётся в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
Ежегодно до 31 декабря в организации разрабатывается и утверждается учётная политика, которая имеет 2 части: для целей бухгалтерского учёта и для целей налогового учёта и налогообложения прибыли организации.
Для ведения бухгалтерского учёта в ООО «Промышленные сварочные системы» используется рабочий План счетов, утверждённый генеральным директором и разработанный на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий», утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
Бухгалтерский учёт в ООО «Промышленные сварочные системы» ведётся с применением компьютерной программы 1С версии 8.3. Первичные и сводные учётные документы, а так же учётные регистры бухгалтерского учёта, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
Показатели |
2016г. |
2015г. |
Отклонение (+,-) |
Выручка от продажи товаров, тыс. руб. |
36749 |
7730 |
29019 |
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. |
(29034) |
(6163) |
22871 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
103 |
66 |
235 |
Численность работников, чел. |
26 |
24 |
2 |
Рентабельность продаж, % |
0,21 |
0,202 |
0,008 |
Рентабельность производственной деятельности, % |
0,109 |
0,59 |
- 0,481 |
2.2. Учет расчетов с поставщиками
В ООО «Промышленные сварочные системы» расчеты с поставщиками за поставку производственного сырья и предоставленные услуги, а также с подрядчиками за выполненные работы учитываются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в данной организации используется для учета расчетов:
а) за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставленные услуги связи, тепловой и электрической энергии, газа, пара, воды и т.д., а также по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
б) товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
в) товарно-материальное ценности, работы и услуги на которые расчетные документы от поставщиков и покупателей не поступили;
г) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемки;
д) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа ;
Операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные и нематериальные ценности или потребленные услуги, проводят по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Форма расчетов за поставляемые ценности и оказанные услуги выбирается организацией поставщика и покупателя самостоятельно и предусматривается договором.
Расчеты с поставщиками могут производится в порядке плановых платежей, предварительной полной или частичной предоплаты платежными поручениями, в момент получения материальных ценностей – чеками, до получения материальных ценностей – аккредитивом, последующей оплаты после получения материальных ценностей платежными требованиями, предъявленными поставщиком.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может иметь дебетовое и кредитовое сальдо. Сальдо по дебету отражает размер задолженности поставщиков и подрядчиков по полученным авансам, предоплатам, переплатам. Сальдо по кредиту свидетельствует о суммах задолженности поставщикам и подрядчикам по полученным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется согласно расчетным документам поставщика на стоимость принимаемых к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат.
По неотфактурованным поставкам счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договоре.
В данной организации счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуют на суммы исполнения обязательств по оплате счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами денежных средств, реализации – по бартерным операциям.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а по расчетам в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных о поставщиках.
При получении ранее оплаченных авансом ценностей, может быть обнаружена недостача, несоответствие цен или арифметические ошибки. На счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывают суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества товарно-материальных ценностей спецификации до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76-2 «Расчеты по претензиям», а если они отклонены – списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». Тогда счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».
Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Организация - поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.
В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар.
Счёт служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности. Счета-фактуры применяются для учета налога на добавленную стоимость, введенные Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (с измен.и доп. От 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками