Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и по социальному страхованию

Федеральное агентство по образованию        

Томский межвузовский центр  дистанционного образования

Томский государственный  университет 

систем  управления и радиоэлектроники (ТУСУР) 
 

                                                                                               Кафедра экономики 
 

Курсовая  работа

« Учет  расчетов с  бюджетом по налогам  и сборам и по социальному  страхованию» 

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

(Учебное  пособие «Бухгалтерский финансовый  учет», 

автор С.В. Черемисина, 2007 г. )

Вариант №15 
 
 

Выполнил:

студент группы з-816-б

                                                                                          специальности 80502

                                                                             Шахманов Анвар Назыфович

                                                                                                   23 марта 2010 
 

г. Юрга 2010 г.

 

 
Содержание

 

Введение                                                                                                                   3

1. Теоретические  основы учета расчетов по налогам и сборам

1. Организация аналитического и синтетического учета  расчетов с бюджетом по налогам и  сборам                                                                             4

1.2 Особенности отражения в учете отдельных налогов                                     5

3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению                            17

2.Учет  расчетов по налогам и сборам  
на примере ОАО  «Техмаш»

2.1. Документальное оформление учета                                                             21

2.2. Особенности  отражения в учете отдельных  налогов                                  21

2.2.2. Учет расчетов  по НДФЛ                                                                             23

2.2.3. Учет расчетов  по налогу на имущество                                                    24

2.2.4. Учет расчетов  по налогу на прибыль                                                        24

2.2.5. Учет расчетов  по ЕСН                                                                                 25

Глава 3. Вопросы  совершенствования учета расчетов по налогам и сборам  26

Заключение                                                                                                             27

Список литературы                                                                                                28

Введение

 

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.

      Основной  целью  данной курсовой работы является  описание методов отражения в  бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

• описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;
• представить особенности организации учета расчетов с бюджетов по налогам и сборам.

 Предмет  исследования - бухгалтерский учет  расчетов с бюджетом по налогам  и сборам.

      При написании работы использовались монографический  и аналитический методы исследования.

Глава 1. Теоретические  основы учета расчетов по налогам и сборам

2. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 
 

      Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогах  с работников этой суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

      По  признаку учета на счетах бухгалтерского учета различают следующие налоги и сборы:

• относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы;
• уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) – налог на прибыль;

      уплачиваемые  за счёт доходов физических и юридических  лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог  на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (счетов со счетом 68 представлена в табл.1.1.

      Таблица 1.1  - Корреспонденция счетов со счетом 68 «расчеты по налогам и сборам»

      Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов. Так, к счету 68 можно открыть  следующие субсчета:

• " лиц";
• "Расчеты по акцизам";
• "Расчеты по налогу на имущество" и др.

      Организация аналитического учета расчетов с  бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо  (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый — в пассиве [13].

 

      1.2 Особенности отражения в учете отдельных налогов

    В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

    Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

    Региональные  налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

    Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы.

    Уплата  многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью Налогового кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются:

• объект обложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы.

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.)

    По  дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Обособленное  место в системе налогового законодательства занимает единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением возможно необходимых расходов, подтвержденных документально.

    Плательщиками данного налога выступают юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные в другие услуги), для которых установлена строго фиксированная численность.

    Если  организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких мест.

    Налоговый период по единому налогу определен  в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой выгодности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэффициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от конкретных условий хозяйствования (места осуществления - центр, окраина, сезонности, суточности работы и пр.).

    На  сумму исчисленного единого налога на вмененный доход в учете  составляется бухгалтерская проводка:

    Дебет 99 «Прибыли и убытки»

    Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный  доход».

    Погашение задолженности по данному налогу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечисления в учете делается запись:

    Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Субсчет 2 «Расчеты по единому налогу на вмененный  доход»

    Кредит 51 «Расчетные счета».

    Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.

    Из  общего размера уплаченного налога 25 % зачисляются в федеральный бюджет, в том числе 4 % - в Федеральный дорожный фонда РФ.

    Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется  по счету 68 - в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

    Аналитический учет по счету 68 ведется по видам  налогов.

    Учет  расчетов по налогу на добавленную  стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 имеет следующие субсчета: