Учет расчетов по страховым взносам

pt;line-height:18pt">Сумма страховых взносов (ежемесячных  обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма страховых взносов, которая  подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой  входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

За непредставление расчетов в  установленный срок предусмотрена следующая ответственность [9, ч.20 ст.46]:

-  в течение 180 дней после установленного срока- штраф в размере 5% подлежащей уплате суммы взносов за каждый месяц со дня, установленного для представления расчетов, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

-  свыше 180 дней после установленного срока- штраф в размере 30% подлежащей уплате суммы взносов и 10% указанной в расчете суммы взносов за каждый месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

В случаях обнаружения плательщиком страховых взносов в поданных расчетах ошибок:

- приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик должен представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет;

- не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет.

На зачет или возврат излишне  уплаченных сумм страховых взносов  плательщик подает в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление по установленной форме.

Зачет излишне уплаченных взносов  в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда не осуществляется [9, ч. 21 ст. 26]. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФ сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие проверки плательщиков взносов:

   1) камеральная проверка;

   2) выездная проверка.

Камеральная проверка проводится без  специального решения руководителя органа контроля на основе расчета, представленного плательщиком. Период ее проведения ограничен тремя месяцами со дня представления расчета.

Выездная проверка проводится на основании  решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля. Проверки осуществляются совместно территориальными органами ПФ и ФСС. Проверка проводится не чаще чем один раз в три года, в процессе выездной проверки может быть проверено не более трех лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Срок проведения проверки не может превышать двух месяцев, начиная со дня вынесения решения о ее назначении. В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить:

    1) правильность уплаты страховых взносов;

    2) расходы на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством (контролирует ФСС);

    3) документы, связанные с предоставлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (контролирует ПФ).

Учет расчетов по страховым взносам  организациями ведется на счете 69, субсчета 1 «Расчеты по социальному  страхованию», 2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».  Ниже приведена таблица корреспондирующих счетов при уменьшении задолженности, а также при увеличении задолженности со счетом 69 субсчетом 1,2,3.

Так счет 69 субсчет 1 при уменьшении задолженности при выплате пособий по социальному страхованию корреспондирует со счетом 50 «Касса», а начисление пособий по социальному страхованию  со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При увеличении задолженности при  начислении страховых взносов  в  ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС по заработной плате рабочих по заготовлению материальных ценностей  счет 69 корреспондирует со счетом 10. (Таблица 3).

    Таблица 3- Корреспондирующие счета при уменьшении и увеличении задолженности со счетом 69 и его субсчетами                            

Основные бухгалтерские проводки по расчетам по страховым взносам  следующие:

       1) начислены страховые взносы –

Д-т счетов 08, 20,23,25, 26, 29, 44, 91;

К-т сч. 69, субсчета 1, 2, 3;

       2) осуществлены расходы по фонду социального страхования –

Д-т сч. 69-1;

К-т счетов 70, 73, 50;

       3) перечислены налоги в социальные фонды –

 Д-т сч. 69, субсчета 1, 2, 3;

К-т сч. 51;

       4) получена дотация за счет фонда социального страхования –

 Д-т сч. 51;

К-т сч. 69, субсчет 1.

 

1.3 Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

 

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФ, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Индивидуальные предприниматели  не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России.           Индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС России в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Стоимость страхового года для ПФ (СГ_ПФ) и страхового года для ФОМС (СГ_МС) определяется:

 

СГ_ПФ = МРОТ х 12 С_ПФ/100, (7)

 

СГ_ФМС = МРОТ х 12 С_ФМС/100, (8)

 

где МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, руб.;

С_ПФ - тариф страховых взносов в пенсионный фонд, %;

С_ФМС - тариф страховых взносов в фонд медицинского страхования, %.

 

Расчет сумм страховых взносов  в ПФ, ФФОМС и ТФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными  предпринимателями производится самостоятельно.

Уплата плательщиками страховых  взносов за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФФОМС и  ТФОМС на соответствующие счета  Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов  представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

 

1.4 Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 

В соответствии с Федеральным законом  «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ организации осуществляют расчет обязательных отчислений от начисленной оплаты труда по всем основаниям в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска- уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. В настоящее время предусмотрено 32 класса профессионального риска, размер отчислений по ним составляет от 0,2% по 1-му классу до 8,5% по 32-му классу.