Учет расчетов по страховым взносам

le="margin-top:3pt;margin-bottom:3pt;margin-left:28pt;text-align:justify;text-indent:35pt;line-height:18pt">где C_фмс ^— тариф страхового взноса по ФМС, %;

ФФОМС_t-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

 

Аналогичным образом рассчитывается и сумма страхового взноса по ТФОМС (ТФОМС_k):

 

ТФОМС_k = (Б_t х С_тмс / 100) – ТФОМС_t-1; (5)

 

где С_тмс - тариф страхового взноса по ТФОМС, %;

ТФОМС_t-1 - сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

 

Суммы начисленных страховых взносов  ежемесячно полностью перечисляются  в ФФОМС и ТФОМС.

База по расчетам по каждому работнику (Б_t) организациями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

 

Б_t = Д_дt + Д_нt, (6)

 

где Д_дt - доходы каждого работника за t-й период в денежной форме;

Д_нt - доходы каждого работника за t-й период в натуральной форме.

 

Доходы в денежной форме (Д_дt) определяются как сумма соответствующих выплат и вознаграждений в течение расчетного периода.

Датой осуществления выплат и вознаграждений является день их начисления в пользу работника.

Суммы вознаграждения, включаемые в  налоговую базу в части авторского или лицензионного договора, определяются за вычетом фактических и документально  подтвержденных расходов, связанных с выполнением данных работ. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных законом (от 20 до 40% суммы расходов).

Доходы в натуральной форме (Д_нt), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, установленных в договоре, а при государственном регулировании цен (тарифов) — исходя из государственных регулируемых цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС, акцизы (для подакцизных товаров).

В 2010 г. база для начисления страховых  взносов в отношении каждого  физического лица устанавливается  в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Начиная с 2011 г. установленная законом  предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

В соответствии с Федеральным законом  № 212-ФЗ установлены тарифы страховых  взносов во внебюджетные фонды, представленные в таблице 1.

 

Таблица 1 - Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Распределение тарифов страховых  взносов в ПФ, установленное по каждому физическому лицу, приведено в таблице 2.

 

Таблица 2 - Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по физическим лицам

 

Из данной таблицы мы видим что тарифы страховых взносов в ПФ, установленные по физическим лицам в 2011 г. увеличились по сравнению с 2010 г.

  В 2010 г. и в течение 2011—2019 гг. согласно ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ для некоторых видов плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов.

1.2 Сроки и порядок оплаты страховых взносов

 

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

1) ПФ России и его территориальные органы;

2) ФСС России и его территориальные органы.

ПФ России и его территориальные  органы контролируют уплату страховых взносов на:

   1) обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ России;

          2) обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС России и ТФОМС России.

       ФСС России и его территориальные органы контролируют:

- уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России;

- правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N° 255-ФЗ.

В связи с отменой единого  социального налога с 2010 г., контроль начисления и уплаты которого был возложен на налоговые органы, в Федеральном законе № 212-ФЗ предусмотрен порядок передачи контрольных функций от налоговых органов к органам ПФ и ФСС.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов исчисляется  и уплачивается организациями в каждый государственный внебюджетный фонд отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Плательщики страховых взносов  ежеквартально представляют по месту  своего учета следующую отчетность:

    1) в территориальный орган ПФ до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом,- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на:

- обязательное пенсионное страхование в ПФ;

- обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС;

    2) в территориальный орган ФСС до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом,- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС.

Отчетными периодами по персонифицированному учету в 2010 г. признаются полугодие  и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 г. (полугодие) представляют сведения о персонифицированном учете до 1 августа 2010 г., за второй отчетный период 2010 г. (календарный год) -до 1 февраля 2011 г. [4,ч. 12 ст. 37].

С 2011 г. данная отчетность должна сдаваться  ежеквартально до 1-го числа второго  календарного месяца, следующего за отчетным периодом [10,п. 2 ст. 11].

Расчеты сдаются в контролирующие органы только в электронной форме с электронной цифровой подписью:

   1) в 2010 г. - организациями, имеющими среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданными организациями, у которых количество физических лиц превышает установленный предел;

   2) с 2011 г. - организациями, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек.

Обособленные подразделения, имеющие  отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.