Учет расчетов по НДС, акцизам, налогу на прибыль

Отсюда фактическая  задолженность ООО «Факел» перед бюджетом должна составить не 36000 руб., а 31500 руб. (36000 - 4500).

                 68

    Д                    К

                      Сн   0

4500. 36000

Об 4500      Об 36000

                    Ск 31500 

      Следует, однако, иметь в виду, что засчитать  в расчетах с бюджетом НДС, уплаченный за приобретенные активы (так называемый «входной» НДС), можно лишь в том случае, если эти активы оприходованы покупателем и имеется документ (счет-фактура) и т.п. ст. ст. 171, 172 НК РФ.

      Счет-фактура  является сопроводительным для реализуемой продукции документом. Он выписывается продавцом в двух экземплярах: один — себе, другой — покупателю. В этом документе отражаются реквизиты продавца и покупателя, стоимость продукции, работ, услуг без НДС, сумма НДС и общая цена с НДС, а также ряд других необходимых показателей. Счета-фактуры в организациях должны (по аналогии с кассовой книгой) подшиваться, нумероваться и скрепляться печатью организации. В организациях ведутся журналы учета полученных и выданных счетов-фактур. Показатели счетов-фактур переносятся в хронологическом порядке в книгу покупок (если эти документы оформлены на приобретенные товарно-материальные ценности) или в книгу продаж (при оформлении документов на продажу товарно-материальных и иных ценностей).³

      В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. НДС должен быть оплачен за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок в ИФНС должна быть сдана декларация по данному налогу.

      Очень часто организации в счет будущих поставок продукции получают авансы от покупателей. При получении авансов организация обязана включить эти суммы в налоговую базу того налогового периода, в который эти платежи были получены.

Пример  3

Если  предположить, что ООО «Факел» в январе получило от покупателя «Б» в качестве аванса 118000 руб., включая НДС — 18000 руб. то в этом случае бухгалтерские записи будут иметь следующий вид:

 
 

      Если  организация в этом же месяце отгрузит продукцию покупателю, то должны будут  сделаны следующие бухгалтерские  проводки: 

 

Сдача в аренду неиспользуемых по тем или  иным причинам объектов основных средств  является одним из распространенных источников получения дополнительного  дохода для многих организаций. Поскольку  этот доход не является для большинства организаций доходом от обычных видов деятельности, то в бухгалтерском учете он отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». 

Пример  4

ООО «Факел» сдает в аренду неиспользуемое помещение организации «В», арендная плата составляет 59000 руб., включая НДС — 9000 руб. Ежемесячно в бухгалтерии арендодателя делают следующие записи:

 
 

В свою очередь, в бухгалтерии организации «В»  будут сделаны следующие записи: 

 

Следует учесть, что некоторые изменения в  области НДС внесены начиная  с 01.01.2009г.

1. Упрощен существующий порядок возмещения НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. Теперь воспользоваться вычетом можно в том же налоговом периоде, в котором определяется налоговая база по налогу. Сейчас заявить «входной» НДС к вычету можно лишь после перечисления исчисленного НДС в бюджет. Новый порядок возмещения применяется только к суммам НДС, исчисленным по строительно-монтажным работам с 1 января 2009 года. Тем же, кто выполнил строительно-монтажные работы для собственного потребления в период с 01.01.2006 по 01.01.2009 и не принял НДС к вычету, придется применять существовавший ранее порядок вычета.
2. Отменена с 1 января 2009 года уплата НДС «живыми» деньгами при бартерных сделках и взаимозачетах.  В отношении товаров, принятых к учету до 31 декабря 2008 года, сохраняется старый.
3. До 270 дней увеличен срок подтверждения нулевой ставки по экспорту товаров в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.
4. Расширен перечень операций с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по которым организации и индивидуальные предприниматели — посредники признаются налоговыми агентами. В него включены передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг.
5. С 1 января 2009 года продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении аванса/предоплаты исчисляет с их величины НДС по расчетной ставке и предъявляет его покупателю путем выставления счета-фактуры в 5-дневный срок с даты получения аванса. Сведения, которые необходимо указывать в счете-фактуре на аванс, прописаны в статье 169 НК РФ отдельным пунктом. Перечисливший аванс/предоплату покупатель может принять НДС, исчисленный продавцом с этой суммы, к вычету, но только при наличии:
• договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;
• счета-фактуры продавца.

Однако  если договор будет расторгнут, а  перечисленный ранее аванс/предоплата будут возвращены продавцом, покупателю придется восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС с аванса/предоплаты, причем в том налоговом периоде, в котором такой вычет имел место.

6. Отменен существовавшей порядок возмещения НДС из бюджета, который позволяет налоговым органам искусственно затягивать возмещение налога организациям. Из-за того, что сейчас налоговый орган выносит по итогам проверки декларации единое решение, при наличии претензий только к небольшой части НДС «зависает» вся сумма налога, заявленная к возмещению. Начиная с нового года, возмещать НДС из бюджета станет проще. Закон обязал налоговые органы при наличии спорных сумм по итогам проверки выносить не 1, а 2 решения. Одно решение — в отношении заявленной к возмещению суммы НДС, по которой у ИФНС и налогоплательщика спора нет, второе решение — на спорную сумму⁴.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  расчетов по акцизам.

 

   

      Акцизы  — это косвенные налоги, которые  устанавливаются государством в  процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

      Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход  государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

      Плательщиками акцизов являются производящие и  реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

      Объектом  обложения акцизами являются обороты, но реализации подакцизных товаров собственного производства.

      Для определения облагаемого оборота  принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость.

      Акцизами  не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме  экспорта в страны), поскольку с  их помощью изымается избыточный доход, полученный в экономической зоне России (для изъятия сверхдоходов, получаемых от реализации товаров, работ и услуг на экспорт, используется механизм таможенных пошлин).

      Сумма акцизов определяется плательщиками  самостоятельно исходя из стоимости реализованных на сторону товаров и установленных ставок.

      Для последующего контроля налогоплательщики  представляют налоговым органам  по месту своего нахождения расчеты  по акцизам по форме и в сроки, установленные действующим законодательством.

           Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).

      Плательщиками акцизов являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

              Ставки по отдельным видам  подакцизных товаров приведены  в главе 22 НК РФ (часть вторая).

       Порядок учета расчетов по  акцизам определен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.

       Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется как произведение соответствующей твердой (специфической) налоговой ставки и налоговой базы; в отношении адвалорных (процентных) налоговых ставок сумму налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

       Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров определяется по итогам каждого налогового периода и может быть уменьшена на налоговые вычеты.

       Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи) подакцизного минерального сырья определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью.⁵

       Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 и главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" разработан во исполнение основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, предусматривает индексацию ставок акцизов на 2010-2012 годы, а также внесение ряда изменений, уточняющих действующий порядок обложения акцизами с целью повышения его эффективности.

      В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанном периоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов на все подакцизные товары, за исключением табачной продукции (сигареты, папиросы), пива и спиртосодержащей продукции, по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем на 10%.