Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

     - страховые выплаты при наступлении  страхового случая

     - доходы от сдачи в аренду имущества.

     - доходы полученные от использования  авторских прав.

     Не  облагаются налогом на доходы физических лиц:

     - все виды государственных пособий (за исключением по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные выплаты.

     - пенсии, стипендии установленные  законодательством.

     - все выплаты физическим лицам  в пределах норм установленных  государством при увольнении, возмещение вреда здоровью, командировочные расходы, единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным бедствием

     - алименты, суммы премий, грандов  для поддержки науки и образования,  суммы материальной помощи в  пределах двух тысяч рублей  своим работникам, вознаграждения  донорам за кровь.

     Виды  стандартных налоговых вычетов:

• 3000р. – лица, принимавшие участие в испытании ядерной обороны, инвалиды ВОВ, инвалиды, а также лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.
• 500р - герои советского союза, участники ВОВ, инвалиды детства, первой и второй групп, лица перенесшие блокаду Ленинграда, родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (супруги на вступившие в повторный брак), граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
• 400р – распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3 000 руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, облагаемый по ставке 13 % , превысил 20 000 руб.
• 600р – на каждого несовершеннолетнего ребенка, или учащихся в государственном высшем учебном заведении в на дневном отделении до 24 лет (действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый по ставке 13 % превысил 40 000 руб.

       Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только одним работодателем, причем только по заявлению работника, свидетельства о рождении ребенка и справки с места учебы. В случае если сотрудник устроен на работу не в начале года и до этого работал в другой организации, о чем свидетельствует запись в трудовой книжке, для корректного расчета НДФЛ и вычетов, необходимо потребовать у сотрудника справку о начисленной заработной плате с предыдущего места работы.

     Социальные  налоговые вычеты (медицинские налоговые  вычеты, образовательные) медицинские  налоговые вычеты в сумме 50 000 руб. предоставляются на всех членов семьи.

     По  ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика.

     Ставка 35% со стоимости призов, выигрышей  и других рекламных акций, если сумма  превышает 4 000 рублей.

     Процентные  доходы по вкладам в банках с суммы превышающей доход, рассчитанный по ставке Ц.Б , 9% по валютным вкладам, суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования заключенный на срок менее 5 лет.

     Ставка 30% в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами.

     9% - дивиденды по акциям предприятия, проценты по облигациям.

     Пример 1. Иванов И.И. работал с января по март в другой организации. Сумма  заработной платы согласно справке  составляла 15 000 руб. Иванов написал  заявление о предоставлении ему  вычета в размере 400 руб. на него и по 600 руб. на двоих детей, второй ребенок учится в государственном институте, но при этом справку с места учебы не предоставил. В апреле ему начислена сумма 4 000 руб. В мае 5 000 руб.

     Необходимо  определить сумму НДФЛ и сумму к выплате.

     Вычет в апреле составит 600 руб. на одного ребенка, так как работник на второго ребенка не предоставил справку с места учебы и 400 руб. на работника, так как сумма в апреле с начала налогового периода нарастающим итогом не превышает 20 000 руб.

     В мае вычет будет равен 600 руб. Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, так как сумма заработной платы с начала налогового периода нарастающим итогом равна 24 000 руб, то есть превышает 20 000 руб.

     Сумма НДФЛ в апреле будет равна: (4 000-1 000)*13%=390

     Сумма к выплате в апреле равна: 4 000- 390= 3610

     Сумма НДФЛ в мае равна: (5 000-600)*13%=572

     Сумма к выплате в мае равна: 5 000-572= 4428

     Таблица 1.Бухгалтер должен сделать следующие  проводки:

     Корреспонденция счетов расчетов по налогам и сборам.

      3. Контроль расчетов  по налогам и  сборам 

     3.1 Осуществление контроля  организации расчетов по налогам и сборам 

     Исходя  из главной задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам налоговый контроль является необходимым  условием функционирования налоговой  системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

     Осуществление налогового контроля производится в  разных правовых формах. При этом контрольные  действия регулируются на основе закона, где четко определены полномочия налоговых органов.

     Правильно организованный налоговый контроль требует, с одной стороны, широких  полномочий налоговых органов в  части доступа к соответствующей  информации, а с другой-уважения к налогоплательщику и недопустимости причинения неправомерного вреда налогоплательщику.

     Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учет в налоговом  органе. Это — первооснова налогового контроля. Важно подчеркнуть, что  в соответствии с Налоговым кодексом [1] постановке на учет подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс [1] связывает возникновение обязанности по уплате того или иного, налога.

     Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять, определенные действия по постановке на учет в налоговом органе. Постановка налогоплательщика-организации на учет в налоговом органе осуществляется как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее филиалов, представительств и других обособленных подразделений, хотя сейчас согласно Гражданскому кодексу РФ [15] они не являются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений. Завершающим этапом процедуры постановки налогоплательщика на учет является присвоение ему идентификационного номера. Он является единым по всем налогам и на всей территории России и должен указываться как налоговым органом в направляемых налогоплательщику уведомлениях, так и налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларациях. Присвоение идентификационного номера касается всех налогоплательщиков — юридических и физических лиц.

     Проведение  налоговых проверок. Налоговый кодекс [1] предусматривает два вида налоговых  проверок — камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка, являющаяся формой текущего контроля, проводится по месту нахождения налогового органа. Что касается выездной налоговой проверки, то место ее проведения не указывается. В процедуре выездной налоговой проверки важным моментом является вопрос установления Налоговым кодексом [1] «глубины» проверок. В соответствии с Налоговым кодексом проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Малая вероятность «попадания» в поле зрения контролирующего органа, с ограничением еще и срока проведения проверки двумя-тремя месяцами, на деле означает, что у некоторых налогоплательщиков никогда не удастся провести полноценную налоговую проверку, что пойдет на пользу лишь недобросовестным налогоплательщикам.

     При осуществлении налогового контроля Налоговый кодекс [1] предусматривает появление процессуальных фигур свидетеля, эксперта, специалиста, переводчика и понятых. Эту новеллу в налоговом законодательстве следует отметить как прогрессивную в целях обеспечения установления истины по делам, связанным с осуществлением контроля.

     В отношении регламента налоговой  проверки стоит остановиться еще  на одном положении Налогового кодекса [1]. Регламент предоставляет налоговому органу право в случае воспрепятствования доступу на территорию или отсутствия учета доходов и расходов самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате расчетным путем на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике. Сейчас это возможно произвести также на основе данных об иных аналогичных налогоплательщиках. В первом случае речь идет о применении косвенных методов исчисления соответствующих обязательств по уплате налогов. Широкое применение косвенных методов исчисления сумм налогов в обстановке, характеризующейся массовыми фактами уклонения от их уплаты, может и должно стать мощным фактором укрепления налоговой дисциплины. Одновременно это послужит и эффективным средством увеличения налоговых поступлений в бюджет. Как показывает анализ зарубежного опыта, применение налоговыми органами косвенных методов исчисления налоговых обязательств в случаях, когда ведение налогоплательщиком учета не обеспечивает достоверного отображения данных, является общепринятой мировой практикой. Например, в случае, если фактически понесенные предприятием расходы существенно превышают доходы, может быть сделан обоснованный вывод о недостоверном отражении налогоплательщиком размера полученных доходов. Иначе говоря, доходы могут быть определены исходя из произведенных расходов.