Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 18:09, курсовая работа
Целью курсовой работы является анализ теоретической основы налогового обложения и наблюдение за их практической реализацией в налоговой системе России.
Введение
1.Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организаций по налогам и сборам
Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система налогов и сборов в России, субъекты налоговых отношений
Задачи учета и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с организаций по налогам и сборам
Влияние особенностей деятельности и учетной политики хозяйствующего субъекта на содержание и организацию бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам
2.Учет расчетов организаций по налогам и сборам.
2.1 Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых за счет издержек и прочих расходов организации
2.2 Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых из выручки
2.3 Учет расчетов по налогам и сборам уплачиваемых за счет чистой прибыли
2.4 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц
3. Контроль расчетов по налогам и сборам
3.1 Осуществление контроля организации расчетов по налогам и сборам
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Регулирующая функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально регулирующая функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.
Стимулирующая функция влечет активизацию технического прогресса, увеличение количества рабочих мест, инвестиций в соответствующие отрасли народного хозяйства (расширение одних производств и сокращение других). С этой целью затраты на внедрение новой техники, благотворительную деятельность (определенных размерах) не облагаются налогом на прибыль и т.д.
Некоторые
исследователи кроме
В
принципе, через реализацию контрольной
функции появляется возможность
количественного отражения
Благодаря
ей возникает возможность
Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.
В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налоговой системы. При этом взаимодействие и реализация всех функций осуществляется в условиях четкого и отлаженного механизма реализации контрольной функции налоговой системы. Таким образом, фискальная функция обеспечивает формирование доходов, необходимых для финансирования государственных расходов и при этом не подрывает возможностей самого производства и формирования доходов в дальнейшем.
Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" [2], который содержал официальное определение понятия налоговой системы как совокупности налогов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Этот закон, за некоторыми исключениями, утратил силу. Принятый вместо него Налоговый Кодекс РФ [1] не содержит определения налоговой системы. В экономической и юридической литературе происходит смешение двух понятий: "система налогов" и "налоговая система".
Система налогов ― более узкое понятие, предполагающее определенные правила систематизации различных видов налогов, их рациональное количество и соотношение между собой, объединение их в завершенной форме в определенные группы. Система налогов представляет собой обособленный элемент налоговой системы любого государства.
Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.
Экономическое
единство системы налогов в Российской
Федерации выражается в том, что
налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
Кроме того, недопустимы налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами
своих конституционных прав.
Схема 1.1. Принципы построения
налоговой системы РФ.
Принцип справедливости
Эффективное
с точки зрения сохранения и лучшей
адаптации существующего в
Налогообложение
должно быть справедливым и равным
для всех субъектов, в полной мере
обеспечивать поступления средств
в бюджет, содействовать социально-
Следует
руководствоваться также
Принцип простоты
Создаваемая налоговая система должна быть максимально проста и, в то же время, обеспечивать средствами бюджет страны, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Для каждого бюджета должен существовать конкретный набор налогов, определяющий его регулярное пополнение. Налоги должны делиться на косвенные и прямые, причем прямые должны преобладать ввиду ясности базы налогообложения и относительной простоты взимания.
Принцип установления налогов
На протяжении всей истории человечества во всех государствах правительства всех ориентаций не могли существовать без налогов. Как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Изучение механизма налогообложения предполагает определение основных участников налоговых отношений, к которым относятся субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Субъекты хозяйственной деятельности как участники налоговых отношений выступают, прежде всего, в качестве налогоплательщиков, представителей налогоплательщиков (законных или уполномоченных), налоговых агентов. Кроме того, участниками налоговых отношений являются банки как юридические лица, выполняющие ряд возложенных на них функций, связанных с налогообложением. Участниками налоговых отношений являются также лица, предоставляющие необходимые данные (нотариусы, регистрационные палаты, органы лицензирования). Государственные органы как участники налоговых отношений можно подразделить на структуры, реализующие свои основные функции в налоговой сфере, и структуры, наделенные отдельными полномочиями в отношении налогообложения (финансовые органы, сборщики налогов и сборов). Специальные правоохранительными органами, выполняющими функции предупреждения, пресечения и расследования нарушений законодательства о налогах и сборах, являются федеральные органы налоговой полиции. Кроме того, лицами, участвующие в мероприятиях налогового контроля являются судьи, процессуальные лица и др. Налогоплательщик (субъект налогообложения) ― это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. В соответствии со ст. 19 части первой Налогового кодекса РФ [1] налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом [1] возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. При этом следует иметь в виду, что в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В
соответствии со ст. 24 части первой НК
РФ [1] налоговыми агентами признаются
лица, на которых в соответствии с Налоговым
Кодексом возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению
в соответствующий бюджет (внебюджетный
фонд) налогов. Налоговые агенты имеют
те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено Налоговым
Кодексом РФ [1]. Налоговыми органами в
Российской Федерации в соответствии
со ст. 30 части первой НК РФ [1] являются
Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам (МНС России) и его подразделения
в Российской Федерации. В случаях, предусмотренных
Налоговым Кодексом [1], полномочиями налоговых
органов обладают таможенные органы и
органы государственных внебюджетных
фондов. Налоговые органы, органы государственных
внебюджетных фондов и таможенные органы
осуществляют свои функции и взаимодействуют
посредством реализации полномочий и
исполнения обязанностей, установленных
Налоговым Кодексом [1] и иными федеральными
законами, определяющими порядок организации
и деятельности налоговых органов.
Схема 1.2. Участники налоговых правоотношений.
В
соответствии с Налоговым Кодексом
РФ [1], Положением о Министерстве Российской
Федерации по налогам и сборам, утвержденным
постановлением Правительства РФ от 16.10.2000
№ 783 [3], МНС России является федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим
контроль за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты налогов,
сборов и других обязательных платежей
налогоплательщиками, участвующим в выработке
налоговой политики и осуществляющим
ее с целью обеспечения своевременного
поступления в бюджеты всех уровней и
государственные внебюджетные фонды в
полном объеме налогов, сборов и других
обязательных платежей, обеспечивающим
межотраслевую координацию, государственный
контроль и регулирование в области производства
и оборота этилового спирта и алкогольной
продукции, а также осуществляющим в установленном
порядке валютный контроль.
Схема 1.3. Система налоговых органов Российской
Федерации
Функции
налоговых органов ―
Центральный аппарат МНС России и его управления по субъектам федерации выполняют, наряду с перечисленными, следующие функции: организация, координация и контроль за деятельностью нижестоящих управлений и инспекций; аналитическая и статистическая работа; разработка и издание инструктивных и методических указаний и иных документов по применению налогового законодательства; участие в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении, сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.
Для
выполнения своих функций налоговые
органы наделены соответствующими правами
и несут определенные обязанности.
Основные права и обязанности налоговых
органов, предусмотренные НК РФ [1], Федеральным
законом "О налоговых органах в Российской
Федерации" [4] и другими законодательными
актами приведены в схеме 1.4.
Кроме того, письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК–6-09/843 [6]. Госналогслужба России сообщает, что согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации [1] (часть первая), утвержденного 31.07.98 N 146-ФЗ, с 1 января 1999 года обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, тое есть в рублях. Это положение распространяется на все категории налогоплательщиков, в том числе и на нерезидентов Российской Федерации. Иностранные юридические лица должны осуществлять уплату налогов в общеустановленном порядке, то есть в рублях через уполномоченные банки Российской Федерации.
Информация о работе Учет расчетов по налогам и сборам в организациях