Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2010 в 08:19, курсовая работа
Курсовая работа
Введение
Учет продажи готовой продукции
Практическая часть
1. Исходные данные ЗАО «Хлеб» по состоянию на 1 декабря 2009 года
2. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Хлеб» за декабрь 2009 года
3. Учет материалов за декабрь 2009 года (учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам, а списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО)
4. Учет амортизации основных средств за декабрь 2009 года (амортизация основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка)
5. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций за декабрь 2009 года
6. Расчет заработной платы за декабрь 2009 года и оформление результатов в расчетно-платежной ведомости
7. Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2009 года
8. Составление бухгалтерского баланса (форма №1)
9. Составление отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
9. Список использованной литературы
Указанная корреспонденция счетов используется при отражении операций продажи продукции за наличный расчет. Но не редки случаи, когда в розничной торговле материальные ценности приобретаются организациями или индивидуальными предпринимателями (физическое лицо – покупатель предъявляет доверенность от имени организации или свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). При продаже указанным категориям покупателей используется следующая запись:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 62 | 90-1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции |
При этом по требованию покупателя (представителя юридического лица или индивидуального предпринимателя) работники магазина должны в обязательном порядке выдать все необходимые документы, а именно счет-фактуру, накладные и документы об оплате (в случае наличного расчета) – чек контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) и квитанцию к приходному кассовому ордеру.
Во
всех случаях при продаже готовой
продукции за наличный расчет организации
обязаны применять ККТ. Такое
требование установлено Федеральным
законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных
карт».
Практическая часть.
Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2009 года
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 4225,0 |
| Амортизация основных средств | 579,4 |
| Материалы | 92,5 |
НДС по приобретенным ценностям |
40,0 |
| Готовая продукция | 119,55 |
| Касса | 5,0 |
| Расчетный счет | 40489,59 |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 248,0 |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 73,04 |
| Задолженность по налогам и сборам | 181,72 |
| Задолженность
органам социального |
25,0 |
| Задолженность персоналу по оплате труда | 80,0 |
| Задолженность подотчетных лиц | 18,2 |
| Задолженность по краткосрочным кредитам | 598,56 |
| Уставный капитал | 43050,0 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 300,2 |
Расшифровка по счетам:
Счет 01
| Наименование | Год выпуска | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Срок полезного использования | Амортизационная группа |
| Здание управления | 2000 | 1000 | 25 | |
| Здание цеха | 1999 | 500 | 25 | |
Здание склада |
1999 | 500 | 25 | |
| Растойный шкаф | 1999 | 50 | 14 | |
| Печь хлебопекарная | 1999 | 160 | 10 | |
| Тестомешалка | 2000 | 905 | 18 | |
| Тестоделитель | 2000 | 880 | 16 | |
| Весы | 1999 | 50 | 15 | |
| Вычислительная техника | 2002 | 35 | 7 | |
| Упаковочная линия | 2004 | 25 | 5 | |
| Автомобиль «Газель» | 2002 | 120 | 10 | |
| Итого: | х | 4225 |
Счет 10
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Мука пшеничная | 10 | 3,0 | 30,0 |
| Мука ржаная | 8 | 4,0 | 32,0 |
| Хлебопекарные дрожжи | 0,5 | 10,0 | 5,0 |
| Соль поваренная | 0,007 | 2,0 | 0,14 |
| Прочие | 4,0 | ||
Итого по учетным ценам |
71,14 | ||
| Итого по фактической стоимости | 92,5 |
Счет 43
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., руб. | Отпускная цена с учетом НДС за 1 тн., руб. | Себестои-мость, руб. |
Хлеб ржаной |
5,0 | 12 250 | 49 000 | |
| Хлеб пшеничный | 8,5 | 10 400 | 70 550 | |
| Итого | 119 550 |
Счет 60
| Наименование | № счета | Сумма, тыс. руб. |
| «Энергосбыт» | 120 | 50 |
| ОАО «Мелькорм» | 134 | 101 |
| ЗАО «Лига» | 152 | 97 |
| Итого: | 248 |
Счет 62
| Дата образован. задолжен-ности | № наклад-ной | Наименование |
Задолжен-ность за продукцию тыс. руб. | Сумма НДС,
тыс. руб. |
Всего, тыс. руб. |
| 5.11 | 9 | ЧП Иванов | 35,2 | 3,52 | 38,72 |
| 16.11 | 20 | ООО Искра | 10,0 | 1,0 | 11,0 |
| 25.11 | 27 | ЧП Петров | 9,2 | 0,92 | 10,12 |
| 30.11 | 67 | ЧП Сидоров | 12,0 | 1,2 | 13,2 |
| Итого: | 66,4 | 6,64 | 73,04 |
Счет 71
| ФИО | Должность | Дата образован. задолженности | Сумма, тыс. руб. |
| Нестерова Г.И. | Директор | 30.11 | 8,2 |
| Захаров С.П. | Зам. директора | 28.11 | 9,5 |
| Иванов П.П. | Экспедитор | 29.11 | 0,5 |
| Итого: | 18,2 |
АУП
| ФИО | Таб№ | Должность | Оклад, руб. | Отработано, дней | Количество иждивенцев | Совокупный доход с начала года |
| Нестерова Г.И. | 008 | Директор | 15000 | 24 | 2 | 165000 |
| Захаров С.П. | 009 | Зам. директора | 14200 | 14 | 1 | 156200 |
| Иванов П.П. | 010 | Экспедитор | 12000 | 20 | 2 | 132000 |
| Соколов А.П. | 011 | Гл. бухгалтер | 14000 | 24 | - | 154000 |
| Ильина С.С. | 012 | Кассир | 9500 | 24 | 1 | 104500 |
| ФИО | Таб. № | Разряд | Часовая тарифная ставка | Отрабо-тано, часов | Кол-во иждивен-цев | Совокупный доход с начала года | Стаж, лет |
| Фадин К.С. | 2004 | 5 | 43 | 190 | 1 | 89870 | 3 |
| Полищук Р.М. | 2005 | 4 | 30 | 185 | 2 | 60500 | 2 |
| Малахова С.А. | 2006 | 6 | 52 | 185 | 2 | 105820 | 7 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
за
декабрь 2009 года
| Дата | Содержание хоз. операции | Корреспонденция счетов | Сумма
Руб. |
Форма учетного
регистра
Дт Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
1.12 |
Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы | 70 | 71 | 500 | ||
2.12 |
Приходный кассовый ордер № 1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П. | 50 | 71 | 9500 |
||
2.12 |
Сдана на склад
готовая продукция:
|
43 | 20 | 39200
24900 |
||
3.12 |
Реализована продукция покупателю ЗАО «Хлеб» за наличный расчет приходный кассовый ордер №1002:
|
50 62 90.3 62 62 |
62 90.1 68 90.1 90.1 |
147455 67375 6125 80080 7280 |
||
3.12 |
Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными | 51 | 50 | 147455 | ||
5.12 |
Списаны командировочные
расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой
Г.И.:
- два билета на самолет 6000 руб. - квитанция гостиницы 1600 руб., в. т.ч. НДС - суточные 6 дней |
26 26 19 26 |
71 71 71 71 |
6000 1356 244 600 |
||
6.12 |
Акцептован
счет №274 (ПП №174, Приходный ордер №29) от
ОАО «Мелькорм»:
- мука пшеничная 14 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. НДС 10% - мука ржаная 12 тн. по учетной стоимости 3,7 руб./кг. НДС 10% |
15 19 15 19 |
60 60 60 60 |
49000 4900 44400 4440 |
||
| 6.12 | Акцептован
счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки
4720 руб., в т.ч. НДС |
15
19 |
76
76 |
4000
720 |
||
| 6.12 | Оприходованы материалы по учетной цене (приходный ордер №101) | 10 | 15 | 93400 | ||
| 6.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 4000 | ||
| 7.12 | Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь | 50 | 51 | 12000 | ||
| 7.12 | Приобретен
автомобиль «Газель» от ЗАО «АВТО»
на сумму НДС |
08 19 |
60 60 |
141600 21600 |
||
| 7.12 | На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель» | 01 | 08 | 141600 | ||
| 8.12 | Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19 | 70 | 50 | 10500 | ||
| 8.12 | Депонирована заработная плата | 76 | 70 | 1500 | ||
| 9.12 | Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 76 | 1500 | ||
| 9.12 | Отпущена мука
в производство (требование-накладная
№01-01):
|
20 20 |
10 10 |
9000 20000 |
||
| 10.12 | Списана, в связи
с моральным износом
|
01.2 02 91.2 |
01.1 01.2 01.2 |
25000 25000 |
||
| 10.12 | Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %. | 94 |
10 |
1200 |
||
| 11.12 | Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы | 73.2
73.2 98.4 |
94
98.4 91.1 |
1200
600 600 |
||
| 11.12 | Сумма недостачи внесенная виновным лицом отнесена на финансовый результат | 91.9 | 99 | 600 | ||
| 11.12 | Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии | 91.2 | 70 | 1300 | ||
| 11.12 | Начислен ЕСН от заработной платы по разборке упаковочной линии, 26% | 91.2 | 69 | 338 | ||
| 13.12 | Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии | 10.5 | 91.1 | 10000 | ||
| 13.12 | Акцептован счет № 275транспортной организации ООО «Груз» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС | 91.2 19 |
76 76 |
1017 183 |
||
| 13.12 | Отражен финансовый
результат от демонтажа упаковочной
линии – прибыль 7345 руб.
Составить справку-расчет |
91.9 |
99 |
7345 |
||
| 15.12 | Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в т.ч. НДС (ПП №276) | 08
19 |
60
60 |
110000
18000 |
||
| 15.12 | Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб. | 08 19 |
76 76 |
10000 1800 |
||
| 15.12 | Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22 | 01 | 08 | 110000 | ||
| 15.12 | Начислена амортизация по основным средствам предприятия | 26
20 |
02
02 |
3421,46
11774,28 |
||
| 16.12 | Отпущено со
склада в производство (требование-накладная
№01-02):
Мука пшеничная 6 тн. Дрожжи 0,2 тн. |
20 | 10 | 18000 | ||
| 16.12 | Акцептован
счет 207 (Приходный ордер №270) от ЗАО «Алтаймука»
- мука пшеничная 10 тн.*3,5 руб. НДС 10% - мука ржаная 15 тн.*3,7 руб. НДС 10% |
15 19 15 19 |
60 60 60 60 |
35000 3500 55500 5550 |
||
| 16.12 | Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС (ПП №102) | 15
19 |
76
76 |
9000
1620 |
||
| 16.12 | Оприходованы материалы по учетной цене | 10 | 15 | 90500 | ||
| 16.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 9000 | ||
| 20.12 | Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением | 76 | 51 | 28340 | ||
| 21.12 | Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 4000 | ||
| 25.12 | Начислена заработная плата АУП за декабрь | 26 | 70 | 56783 | ||
| 26.12 | Начислена заработная плата бригаде № 1 | 20 | 70 | 23340 | ||
| 26.12 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., количество отработанных дней 260. | 20 69 |
70 70 |
129,23 516,91 |
||
| 26.12 | Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260. | 96
26 |
70
96 |
1927,43
1927,43 |
||
| 26.12 | Удержан НДФЛ 13 % | 70 | 68 | 8987 | ||
| 26.12 | Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников АУП | 26 | 69 | 14763,6 | ||
| 26.12 | Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников бригады № 1 | 20 | 69 | 6068,4 | ||
| 26.12 | Принято по приходному
ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»:
- НДС 10% |
15 19 |
60 60 |
42000 4200 |
||
| 26.12 | Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС 18% | 15
19 |
76
76 |
3500
630 |
||
| 26.12 | Оприходованы материалы по учетной цене | 10 | 15 | 42000 | ||
| 26.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 3500 | ||
| 27.12 | Отпущено со
склада в производство (требование-накладная
№01-03):
Мука пшеничная 10 тн. Прочие материалы на сумму 1300 руб. |
20 | 10 | 34500 | ||
| 28.12 | Акцептован
счет 208 от «Энергосбыт» за отопление
и освещение цеха и заводоуправления
7 200 руб.,
в т.ч. НДС 18% |
26
19 |
60
60 |
6102
1098 |
||
| 28.12 | Акцептован
счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию
для технологических целей 15 600 руб.,
в т.ч. НДС 18% |
20 19 |
60 60 |
13220 2380 |
||
| 30.12 | Списаны отклонения в стоимости материалов на израсходованные материалы | 20 | 10 | 11040 | ||
| 30.12 | Списаны ОПР и ОХР на себестоимость | 20 | 26 | 90953,5 | ||
| 30.12 | Списана фактическая
производственная себестоимость реализованной
продукции:
|
90.2 90.2 |
43 43 |
49000 58100 |
||
| 30.12 | Взаимозачет по НДС | 68 | 19 | 70865 | ||
| 30.12 | Погашена задолженность перед бюджетом по НДС | 68 | 51 | 110865 | ||
| 30.12 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 90.9 | 99 | 41510 | ||
| 30.12 | Начислен налог на прибыль 20 % | 99 | 68 | 9771 | ||
| 31.12 | Проведена реформация баланса | 99 | 84 | 39684 | ||