ИНСТИТУТ  УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ

(САНКТ-ПЕТЕРБУРГ)

МУРМАНСКИЙ  ФИЛИАЛ 

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле» 

на  тему: «Учет поступления  товара. Порядок отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций осуществляемых на бартерной основе» 
 

ВЫПОЛНИЛ: 

Студент    Левенець Наталья Николаевна 
 

Группа  Б-1-98

Курс  5

№ зачетной книжки 799-1000

дом. телефон      4-48-59 
 

ПРОВЕРИЛ: 

Преподаватель   Титова Ирина Васильевна 
 

Краткая рецензия:

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

г.Мурманск

2003г. 

       О Г Л А В Л  Е Н И Е 
 

 

       Список  используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       В В Е Д Е Н  И Е 

       Товары – предметы, приобретаемые или получаемые на комиссию с целью последующей их перепродажи. Закупку и продажу товаров могут осуществлять любые предприятия, как специализированные торговые, так и неспециализированные, для которых торговля является одним из видов хозяйственной деятельности.* Общая стоимость проданных товаров называется товарооборотом. В зависимости от вида покупателя товарооборот может быть: оптовым или розничным.

       Оптовый товарооборот – продажа товаров одним предприятием другому предприятию.

       Розничный товарооборот – продажа товаров конечным потребителям.

       Товары  являются основным объектом бухгалтерского учета в торговле. Поэтому правильная постановка их учета должна находиться в центре внимания бухгалтерского аппарата.

       Главный бухгалтер обязан обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное  отражение в учете операций, связанных  с их выбытием.  Он должен совместно  с руководителями других подразделений  и служб контролировать соблюдение правил оформления приемки, отпуска и проведения инвентаризации товаров, активно участвовать в подготовке и проведении мероприятий по предупреждению образования недостач ценностей. Эти требования определяют основные цели бухгалтерского учета товаров: контроль за сохранностью товаров; своевременное представление руководству предприятия информации о фактическом товарообороте и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

       ________________________________________

       * ^{В дальнейшем все эти предприятия будем называть «торговые».} 

       Для достижения этих целей необходимо решить следующий комплекс бухгалтерских  задач:

       1) обеспечение совместно с другими  службами предприятия правильной  организации материальной ответственности за товары;

       2) проверка правильности документального  оформления, законности и целесообразности  товарных операций, своевременное  и правильное отражение их  в учет;

       3) проверка полноты и своевременности  оприходования товаров материально  ответственными лицами, правильности и своевременности списания реализованных и отпущенных товаров;

       4) контроль за соблюдением нормативов  товарных запасов, выявление неходовых,  залежалых и недоброкачественных  товаров;

       5) контроль совместно с другими  службами за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное и правильное выявление ее результатов;

       6) контроль совместно с другими  службами предприятия за правильностью  цен, соблюдением условий франкировки;

       7) своевременное и правильное выявление  валового дохода.

       Поэтому в данной контрольной работе, мы рассмотрим, часть поставленных перед нами задач, которая затрагивает только учет поступления товара. 
 
 
 
 
 
 
 

       1. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ  ТОВАРА 

       

1. РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ

 

       Для учета расчетов за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии , газа, пара, воды и другие, применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности или потребленные услуги, проводят по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

       Кредитуют счет 60 на стоимость фактически поступивших  товарно-материальных ценностей, потребленных услуг в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей или соответствующих  затрат. За услуги по доставке товаров записи по кредиту счета 60 производят в корреспонденции со счетами учета товаров, издержек обращения и т.п.

       Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счета 60 в синтетическом учете кредитуют  согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта.

       Если  счет поставщика был акцептован и  оплачен до поступления груза, а  при приемке на склад поступивших  товаров обнаружилась их недостача  сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика (после того как счет был акцептован) было обнаружено не соответствие цен, обусловленных договором или арифметические ошибки, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям».

       При поступлении товаров, на которые  не получены расчетные документы  поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товары как  оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков  и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

       За  неотфактурованные поставки счета 60 кредитуют на стоимость поступивших  ценностей по ценам, предусмотренным  в договорах.

       Дебетуют  счет 60 на суммы оплаты счетов в корреспонденции  с счетами учета денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       

2. ДОКУМЕНТООБОРОТ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ  ТОВАРА

 

       А) Договор купли-продажи  товара.

       Основным  документом определяющим права и  обязанности сторон участвующих  в товарных отношениях при поставках  товара является договор купли-продажи (поставки). В договоре закрепляются юридические отношения между сторонами, определяется порядок и способ их исполнения.

       В вводной части договора заключается  номер, место и дата заключения договора, указывается наименование продавца и покупателя. Затем следует рассмотреть предмет договора, где определяется вид сделки, объект операции, основные условия поставки, количество и цена товара. Срок, дата и условия (базис) поставки товаров. Под сроком поставки понимается согласованные сторонами и предусмотренные в контракте период времени, в течении которого продавец должен передать товар покупателю.

       Условие поставки определяют конкретный объем, содержание и прочие параметры транспортных операций осуществляемых в рамках заключаемого договора.

       Так же обговариваются расчеты. Устанавливаемый порядок оплаты во многом зависит от вида оговоренной в контракте цены.

       Транспортные  условия сделки подразумевают по возможности более полное раскрытие  обязанностей сторон при погрузке, разгрузке и транспортировке  товаров от продавца к покупателю.

       Так же оговорить стоит и приемку  товара по качеству и количеству. 
 
 
 
 
 

       Б) Документальное оформление приемки товаров  и тары по сопроводительным документам. 

       Поставщики, отпуская товар выписывают соответствующие  сопроводительные документы, которыми являются счета, счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные и железнодорожные накладные, которые поступают на торговое предприятие одновременно с товаром. По ним проверяют соответствие количества и качества фактически поступивших товаров.

       Рассмотрим основные виды:

       Накладная. Она выступает в роле как приходного так и расходного документа. Выписываются материально-ответственными лицами при отпуске товаров со складов, баз, либо в бухгалтерии предприятий – поставщиков. Это первичный документ, который является основанием для отражения выбытия и поступления товаров в учете.

       Накладная подписывается сдающей и принимающей  сторонами, при наличии печати. Выписываются, как правило, в количестве 2-4 экземплярах.

       Затем следует счет, который предназначен для расчетов между поставщиком товара и его получателем. Счет подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер. К счету обязательно прилагают документы, удостоверяющие количество и качество товара. Если доставку товара оплачивают получатели, указываются транспортные расходы, то в этом случае к счету прилагают квитанцию железнодорожной накладной.

       Каждая  отгрузка товара оформляется составлением счета - фактура и регистрацией ее в книге продаж и книге покупок.

       Счет  – фактура составляется предприятием – поставщиком на имя предприятия – покупателя в 2-х экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном Законом Российской Федерации.

       Счет  – фактура подписывается руководителем  и главным бухгалтером, материально-ответственным  лицом, отпускающим товар, подписи, печать. Он хранит в течение пяти лет с даты их выдачи или получения, подшитые и пронумерованные в  журнале учета.

       Книги продаж предназначены для регистрации счетов – фактуры или лент контрольно-кассовых машин с целью определения суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам.

       Она должна быть прошнурована, пронумерована  и скреплена печатью предприятия и подписью руководителя. Хранится 5 лет. Ведется поставщиком.