Учет основных средств предприятия

• сумма накопленной амортизации на начало и конец отчётного периода.

     2.5 Учет ремонта основных  средств 

     Введенный в действие и принятые к учету объекты основных средств требуют дополнительных затрат для поддержании их в рабочем состоянии. Обслуживание основных средств - существенная статья затрат для многих предприятий, особенно в тех случаях, когда срок эксплуатации этих объектов большой.

     По  организационно-техническим признакам  ремонт подразделяется на капитальный  и текущий. Под капитальным ремонтом понимают замену или восстановление всех износившихся узлов, деталей и  конструкций. Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств считают ремонт, проводимый с периодичностью свыше одного года, при котором агрегат полностью разбирают, заменяют или восстанавливают все изношенные детали и узлы, собирают и испытывают его вновь.

     Для автотранспортных средств капитальный ремонт производится после пробега машин от 20 до 50 тыс. км в зависимости от марки машин. При капитальном ремонте зданий и сооружений заменяют полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

     Бухгалтерский учет должен обеспечить сбор информации об объеме выполненного ремонта и  его стоимости, надежный контроль за использованием предназначенных для  этого средств.

     В соответствии с СБУ 6 первоначальная стоимость объектов основных средств в результате последующих капитальных вложений увеличивается только в случае улучшения состояния объекта, повышающего его первоначально оцененные нормативные показатели: срок службы, производственную мощность, площадь, скорость. Затраты на ремонт, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы при их возникновении.

     На  предприятии АО «Павлодарэнергосервис  » все затраты на ремонт основных средств признаются текущими расходами.

     Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений путем  частичной замены деталей, мелкой починки  отдельных частей, побелки стен, покраски и др. Его проводят в  процессе эксплуатации основных средств для поддержания их в рабочем состоянии.

     В АО «ПЭС» производимые ремонты планируются  многолетним графиком технического обслуживания распредсетей, который  составляется таким образом, чтобы  объемы ремонтов были равномерно распределены по годам на полный межремонтный период (примерно 1/5 часть всех объектов ВЛ-0,4-10кВ и КТП) и годовым графиком технического обслуживания и развития распредсетей. Наиболее современной формой проведения ремонта и технического обслуживания распределительных сетей является комплексный метод проведения работ пообъектно.

     Комплекс1: Осмотр, ликвидация аварийных очагов, повреждений, которые могут привести к отказу в период между ремонтами, неисправностей, угрожающих безопасности населения, измерение нагрузок трансформаторов, определение уровней напряжения.

     Комплекс 2: Работы по комплексу 1, контроль загнивания древесины и выявление опор с  недопустимым загниванием, выборочная проверка состояния ж/б опор и  приставок, ревизия средств грозозащиты, испытание кабельных вставок, текущий ремонт разъединителей и трансформаторов.

     Комплекс 3: Работы по комплексу 2, измерение сопротивления, верховая ревизия, испытание изоляции, капитальный ремонт объектов, выполнение мероприятий по повышению надежности.

     Периодичность проведения комплексных ремонтов следующая:

     Комплекс 1 – ежегодно (текущий ремонт)

     Комплекс 2 – 1 раз в 5 лет и в год, предыдущий комплексу 3.

     Комплекс 3 – 1 раз в 5 лет (ВЛ, выполненные на деревянных опорах)

     1 раз в 10 лет (ВЛ, выполненные  на железобетонных опорах).

     Также для устранения отказов в работе оборудования по техническим причинам, для его бесперебойной работы планируются работниками планово-технического отдела многолетний график технического обслуживания распредсетей и годовой график технического обслуживания и развития распредсетей.

       Распорядительным документом, служащим  основанием для проведения капитального  ремонта, является дефектная ведомость. В ней указывается сроки ремонта, предусмотренного графиком, виды работ, которые необходимы выполнить для данного объекта основных средств, подлежащие замене узлы, сметная стоимость ремонта. Составление дефектных ведомостей облегчает планирование капитальных ремонтов и установление очередности передачи основных средств в ремонт.

     После выдачи материалов необходимых для производства ремонтных работ дефектная ведомость и смета затрат передается в производственно-техническую службу. При приеме основных средств из ремонта составляется "Акт приема-передачи отремонтированных объектов (форма ОС-3)". Списание затрат на капитальный ремонт без сметы и акта выполненных работ формы № 2 не допускается.

       Для проведения текущего ремонта также составляется дефектная ведомость, в которой перечисляются все дефекты, определяющие объем ремонтных работ и требуемые для ремонта запасные части и ремонтные материалы. Дефектная ведомость подписывается мастером, ответственным за ремонт технологического участка, отдельных узлов и механизмов. После утверждения руководителем предприятия (главным инженером), дефектная ведомость служит основанием для выдачи перечисленных в ведомости запасных частей и ремонтных материалов по требованию-накладной бригаде. Акт списания израсходованных на производство товарно-материальных запасов и дефектная ведомость передается в бухгалтерию.

     Все виды ремонта могут производиться тремя способами: подрядным (силами сторонних организаций), хозяйственным (силами самого предприятия) и смешанным. В АО «Павлодарэнергосервис» проводится как капитальный, так и текущий ремонт подрядным и хозяйственным способом.

     При капитальном и текущем ремонтах основных средств, выполненных подрядным способом на основе договора с подрядными организациями, АО «Павлодпрэнергосервис» оплачивает законченные работы по ремонту объектов, включая расходы по доставке ремонтируемых объектов к месту ремонта и обратно, если эти расходы существуют. Оформление приемки-передачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации производится по актам приемки- сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. ОС-2). Расчеты с подрядчиками за ремонт оборудования и транспортных средств ведут за полностью законченные работы по объекту в целом. На основании расчетных документов составляется следующая корреспонденция счетов.

     Таблица 11 Затраты на ремонт, выполненные  подрядным способом 

     Акт, подписанный работником АО «Павлодарэнергосервис», уполномоченным на приемку основных средств, и представителем субъекта, производившего ремонт, сдают в бухгалтерию АО «Павлодарэнергосервис». Акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. Если ремонт производится сторонними субъектами, то акт составляется в двух экземплярах, второй экземпляр передают субъекту, производившему ремонт, реконструкцию и модернизацию. В технический паспорт отремонтированного объекта основных средств должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

     Так, за 2004 год подрядным способом в АО «ПЭС» был произведен капитальный ремонт зданий, машин и оборудования, транспортных средств на сумму 58570964 тенге. Помимо этого был произведен текущий ремонт основных средств подрядным способом на сумму 2330406 тенге.

     Если ремонт в течении года производится неравномерно, то необходимо исключить влияние такой неравномерности на себестоимость продукции (работ, услуг). Для равномерного включения расходов в затраты производства необходимо создавать резерв в течении года. Для этого хозяйствующий субъект создает ремонтный фонд (резерв на ремонт) и производит ежемесячно отчисления в размере 1/12 годовых плановых затрат, которые относят на затраты производства, независимо от суммы произведенных затрат.

     В АО «Павлодарэнергосервис», согласно принятой учетной политики, не предусмотрено создание ремонтного фонда и все работы проводятся без использования ремонтного цеха, поэтому все фактические затраты на ремонт, производимый хозяйственным способом относят на счета издержек производства по соответствующим элементам затрат.

     Таблица 12 Затраты на ремонт, выполненные  хозяйственным способом 

     Хозяйственным способом в АО «ПЭС» за 2004 год был произведен капитальный ремонт основных средств на сумму 410224732 тенге, а текущий ремонт на сумму 25084220 тенге. Все ремонты основных средств производственного назначения, выполняемые хозяйственным способом, планируются многолетним и годовыми графиками технического обслуживания и капитальных ремонтов распределительных сетей, т.е. планируются и заранее составляются дефектные ведомости (Приложение Л) и сметы на ремонт объектов (Приложение М). Если возникает необходимость внепланового ремонта, то только с письменного разрешения президента предприятия составляются дефектные ведомости и сметы на ремонт и производится ремонт объекта.

     26.12.2004г.  была принята после планового  капитального ремонта актом №133 (Приложение Н) ВЛ 10 ПС Романовка инв.№ 97491 километраж – 2,66 км. В акте указаны основные произведенные работы по ремонту (замена одностоечной ж/б опоры замена металлических траверс, замена провода АС однопроводной линии, одной вяз. ) и сметная стоимость по утвержденному расчету капитального ремонта – 125048,92тенге. К этому акту прилагаются: акт №133 приемки-сдачи выполненных строительно-монтажных работ (Приложение Ж) и акт №133 на списание материалов (Приложение П), израсходованных на капитальный ремонт ВЛ 10 . Все акты подписаны членами комиссии, осуществляющими приемку отремонтированного основного средства, и утверждены вице- президентом предприятия.

     Правильное  и своевременное оформление произведенных  ремонтов основных средств, операций по начислению износа облегчает и упорядочивает работу бухгалтерии АО «Павлодарэнергосервиса».

     Проведение  ремонтов также строго контролируется руководством предприятия, ежемесячно отделами, производящими ремонт, в  ПТС и бухгалтерию предоставляется  отчет о проведенных ремонтах.

     Кроме всех ежемесячных и годовых мероприятий на предприятии АО «ПЭС» каждую неделю проводятся дни техники безопасности, в которые представители руководства, работники службы техники безопасности и надежности оборудования проводят осмотр эксплуатируемых объектов основных средств и проверку их использования. Также регулярно руководством предприятия проводятся внеплановые осмотры и проверки объектов, где ведутся ремонтные и обслуживающие работы.

     Все перечисленные методы, позволяют  АО «ПЭС» добиваться рациональной и  эффективной работы основных средств, что, в конечном итоге, обеспечивает получение максимального дохода предприятию.