Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

     При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счетов покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке (банку поставщика).

     Записи  по счету 55-1 предприятия производят на основании выписок банка. 

     Таблица 2 – Корреспонденция счетов по счету 55-1 «Аккредитивы» 

 

     Для безналичных расчетов, гарантирующих  своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику – получателю платежа.

     Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий  банк для зачисления суммы платежа  на свой расчетный счет. Чековые  книжки применяются как для расчета  за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

     По  окончании срока действия чековой  книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен. 

     Таблица 3 – Корреспонденция счетов по счету 55-2 «Чековые книжки» 

 

     На  отдельном субсчете 55-5 учитывается  движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений, собираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.: дебет 55-5 и кредит 86.

     Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» должен обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.

     Аналитический учет по счету 55 ведется:

     по  субсчету 55-1 «Аккредитивы» – по каждому выставленному организацией аккредитиву;

     по  субсчету 55-2 «Чековые книжки» – по каждой полученной чековой книжке;

     по  субсчету 55-3 «Депозитные счета в  официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» – по каждому вкладу;

     по  субсчету 55-5 «Специальный счет средств  целевого финансирования» – по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

     по  субсчету 55-6 «Текущий счет филиала» – по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;

      по  субсчету 55-7 «Банковские карты» – в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

     У ООО «ЭСКО» открыт в банке депозитный счет в белорусских рублях, куда производится перечисленеие денежных средств с целью их накопления и получения дохода в виде процентов.

      Зачисление  денежных средств на депозитный счет с расчетного отражается проводкой: дебет 55-3 и кредит 51, 52. На сумму полученных процентов делается проводка: дебет 55 и кредит 91.

      Кроме депозитного, других специальных счетов предприятие не имеет. 

     2. 5 Учет переводов в пути  

     Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для получения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. от сданной выручки инкассаторам банка торговыми предприятиями, от перечисления денежных средств на покупку или от продажи валюты.

     К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:

     57-1 «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный ссудный счет в банке:

     Д-т 50

     К-т 90 – выручка от реализации;

     Д-т 57-1

     К-т 50 – сдача выручки инкассатору;

     Д-т 51, 66

     К-т 57-1 – зачисление выручки на расчетный счет или для погашения кредитов;

     57-2 «Денежные средства для покупки  валюты», по дебету которого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах Межбанковской валютной биржи, по кредиту – зачисление валюты на валютный счет:

     Д-т 76

     К-т 51 – перечисление средств с расчетного счета;

     Д-т 57-2

     К-т 76 – покупка валюты;

     Д-т 52

     К-т 57-2 – зачисление валюты на валютный счет;

     57-3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются  валютные средства для продажи  на торгах по обязательной, добровольной  продаже и конверсии валюты (перевод одной валюты в другую валюту):

     Д-т 57-3

     К-т 52, 55 – списание валюты для продажи;

     Д-т 51

     К-т 91 – зачисление средств на расчетный счет;

     Д-т 91

     К-т 57-3 – списание проданной валюты.

     57-4 «Переводы в пути по банковским  картам» применяется в торговых  организациях, реализующих товары по банковским картам:

     Д-т 57-4

     К-т 90 – выручка от реализации по банковским карточкам;

     Д-т51

     К-т 57-4 – зачисление выручки на расчетный счет.

     Сальдо  счета 57 показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный  или другой счет организации.

     Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

     Основанием  для принятия на учет денежных средств  по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых отделений, копии препроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и др. Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Счет 57 корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных доходов и расходов.

     В ООО «ЭСКО» счет 57 «Переводы в пути» не используется.

 

      3 Отчетность по  денежным  средствам  на счетах в  банке 

      3.1 Отчетность по денежным средствам  на счетах в банке 

     Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

     Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минстатом РБ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районами по всему народному хозяйству в целом.

     Отчетность  организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

     По  видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

     Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

     По  периодичности составления различают  внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

     По  степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

     Для того чтобы обеспечить пользователей  данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Основной его целью является получение следующей информации:

     – в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства и каковы основные направления их использования;