Учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках

     Таблица 1 – Основные показатели деятельности анализируемой организации – ООО «ЭСКО» 

 

      При анализе основных показателей деятельности предприятия за отчетный период взят 2007г., за базовый – 2006г. Источниками информации являются:

     – Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства форма 1-МП (Приложение 1);

     – Бухгалтерский баланс за 2007г. (Приложение 2);

     – Отчет о прибылях и убытках  за 2007г. (Приложение 3);

     – Отчет о движении денежных средств за 2007г. (форма № 4) (Приложение 4);

      Объем производства продукции в сопоставимых ценах за отчетный период составил 1994 млн.руб. и увеличился по сравнению  с базовым периодом на 330 млн.руб. или на 19,8%.

      Среднесписочная численность изменилась не сильно – увеличилась всего лишь на 1 человека, что составляет 4%. Из них численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 2 человека, что составило 33,3% от численности ППП.

      Производительность  труда находится делением выпуска  продукции в сопоставимых ценах на численность ППП. Она в отчетном периоде сократилась на 28 млн.руб. по сравнению с отчетным. И, так как выпуск продукции увеличился, то уменьшение производительности труда произошло за счет увеличения численности ППП.

      Среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 51 млн.руб. или на 45,5%.

      Фондоотдача находится делением объема произведенной продукции в сопоставимых ценах на среднегодовую стоимость ОПФ. В отчетном периоде по сравнению с базовым фондоотдача уменьшилась на 2,7 млн. руб. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 45,5%, при одновременном увеличении объема произведенной продукции только на 19,8%.

      Размер  фонда заработной платы на предприятии  за отчетный период по сравнению с  базовым увеличился на 129,9 млн.руб. или на 86,7%. Такое увеличение является значительным, особенно при небольшом росте среднесписочной численности работников. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в отчетном году сотрудникам предприятия была значительно увеличена заработная плата.

      Выручка от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась  на 486 млн.руб. или на 24,7%. Полная себестоимость  реализованной продукции увеличилась  на 566 млн.руб. или на 43,7%.

      Прибыль от реализации продукции, она же и  прибыль за отчетный период увеличилась на 32 млн.руб. или 9,6%. Рентабельность реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым сократилась на 6,2%. Это произошло за счет того, что прибыль от реализации продукции увеличилась на 9,6% процентов, в то время как ее себестоимость увеличилась на 43,7%.

      Чистая  прибыль предприятия увеличилась  на 18 млн.руб. или на 7,4%.

     Коэффициент текущей ликвидности – это отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами. По балансу находится следующим образом: 

     К_тл. = стр.290 / (стр.590 – стр.510 – стр.550)  

     К_тл. = 598 / 133 = 4,5 – на начало анализируемого периода.

     К_тл. = 765 / (162 – 15) = 4,7 – на конец анализируемого периода. 

     Нормальным  значением для  коэффициента текущей ликвидности традиционно считается 2 и выше. Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и успешной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды других элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности на данном предприятии имеет достаточно высокое значение.

     О наличии собственных оборотных средств свидетельствует величина коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, который по данным баланса определяется следующим образом:  

     К = (стр.490 + стр.550 – стр.190) / стр.290 

     К = (575 + 0 – 110) / 598 = 0,78 – на начало периода.

     К = (787 + 0 – 184) / 765 = 0,79 – на конец периода. 

      Нормативным значением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами для предприятий машиностроительной промышленности, к которым можно отнести анализируемое предприятие, является 0,2. Значение данного коэффициента по предприятию значительно выше, что свидетельствует о его финансовой устойчивости.

     Высокое значение показателей деятельности анализируемого предприятия, а также  их положительная динамика за отчетный период свидетельствует о достаточно стабильном финансовом положении предприятия.

 

      2  Учет денежных  средств на текущем  (расчетном) счете 

      2.1  Порядок открытия расчетного  счета в банке, его переоформления  и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете 

     Национальный  банк Республики Беларусь, руководствуясь действующим законодательством, установил единый порядок открытия в банках республики расчетных счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления общественным объединениям, нерезидентам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.

     Счета могут открываться по выданным в  установленном порядке доверенностям организаций, предпринимателей, физических лиц.

     Банки открывают организациям, предпринимателям расчетные (текущие) и другие счета. К ним относятся депозитные, корреспондентские, субсчета, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и др.

     Открытие  других счетов осуществляется банками  самостоятельно с учетом требований законодательства РБ.

     Банки не вправе отказать организации, ее обособленному  подразделению, выделенному организацией на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ РБ.

     Для оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк представляются следующие документы:  

     1   Заявление на открытие счета  (форма № 0401025). При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счета.

     2  Копия документа о регистрации  (перерегистрации) организации, предпринимателя (свидетельство о регистрации, выписка из решения местного органа управления, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.

     Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык (например, выписку из торгового реестра страны происхождения и т.п.).

     3  Два экземпляра копий учредительных  документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк нотариально удостоверенную копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим местным органом управления.

     Нерезиденты представляют удостоверенную в установленном порядке копию Устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента, оформленную в установленном порядке.

     4  Дубликат извещения о присвоении  учетного номера плательщика (УНП).

     Открытие  нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Также не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счета. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика действителен до закрытия счета в банке.

     5   Справка органов Фонда социальной  защиты населения Министерства  труда и социальной защиты  РБ о регистрации в качестве  плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.

     6   Карточка с образцами подписей должностных лиц (предпринимателя), имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета, содержащая реквизиты, предусмотренные формой № 0401026, удостоверенная нотариально.

     Если  банку необходимы дополнительные экземпляры карточек, они удостоверяются главным бухгалтером банка или лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют.

     При открытии временного счета для формирования уставного фонда учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций для аккумулирования денежных средств представляется карточка с образцами подписей учредителей (участников), имеющих право распоряжаться счетом.

     При проведении расчетов с использованием электронных расчетных  документов   представляется   карточка   открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

     При открытии вкладного (депозитного) счета  организации, предприниматели представляют в банк, где открыт текущий счет, заявление, дубликат извещения о присвоении УНП и справку Фонда социальной защиты населения (кроме предпринимателей). В случае открытия депозитного счета в другом банке кроме вышеуказанных документов организации представляют в банк копию документа о регистрации (перерегистрации) организации, предпринимателя, два экземпляра копий учредительных документов, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом, карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом. Предприниматели представляют все вышеуказанные документы, кроме копий учредительных документов и справки Фонда социальной защиты населения.