Учет НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом

     При определении налоговой базы  по доходам налогоплательщика,  полученным в виде процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального  банка РФ, в течение периода,  за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесенных  на срок не менее шести месяцев), и 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте, а также  процентных доходов по срочным  пенсионным вкладам, внесенным  до 1 января 2001 года на срок не  менее шести месяцев, в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из действующей ставки  рефинансирования Центрального  банка РФ, в течение периода,  за который начислены проценты.

     Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на доходы физического лица - вкладчика (как резидента, так и нерезидента) из суммы процентного дохода, начисленного банком в налоговом периоде по ставке, предусмотренной условиями  договора банковского вклада с использованием соответствующей формулы простых  процентов, сложных процентов, фиксированной  и плавающей процентной ставки, вычитается сумма процентного дохода по вкладу, исчисленного по аналогичной формуле  исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевому  вкладу и 9 процентов годовых по валютному  вкладу.

     Сумма образовавшейся положительной разницы  по процентному доходу по вкладам  резидентов подлежит учету при расчете  налоговой базы, облагаемой налогом  по ставке 35%, в разделе 5 Налоговой  карточки ф. N 1-НДФЛ. При этом сумма  превышения процентного дохода по вкладу в иностранной валюте процентного  дохода исходя из 9 процентов годовых  пересчитывается для целей налогообложения  в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату начисления процентного дохода на банковский вклад.

     Сумма образовавшейся положительной разницы  по процентному доходу по вкладам  нерезидентов подлежит учету при  расчете налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 30 процентов, в  разделе 3 Налоговой карточки ф. N 1-НДФЛ.

     Исчисление  налога с процентного дохода по вкладам  в банках производится налоговым  агентом на дату начисления процентов  отдельно по каждой сумме процентного  дохода, начисленного налогоплательщику.

     В этот же день налоговым агентом производится удержание у налогоплательщика  исчисленной суммы налога за счет начисленной суммы процентного  дохода.

     Перечисление  суммы исчисленного и удержанного  налога с процентного дохода на банковский вклад производится налоговыми агентами не позднее дня, следующего за днем начисления процентов на банковский вклад.

     Особенности исчисления сумм налога индивидуальными  предпринимателями и другими  лицами,занимающимися частной практикой.

     Порядок и сроки уплаты налога, порядок  и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

     При применении ст. 227 кодекса следует  обратить внимание на следующее.

     Исчисление  налоговой базы по доходам частных  нотариусов производится с учетом невзысканных сумм тарифов за совершение нотариальных действий в отношении лиц, которым законодательством предоставлены льготы по государственной пошлине. Если невзысканные суммы тарифов в отчетном налоговом периоде превышают сумму доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов нотариусов за отчетный налоговый период и суммой доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, не переносится.

     При определении налоговой базы индивидуальными  предпринимателями, в том числе  частными нотариусами, следует руководствоваться  Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для  индивидуальных предпринимателей.

     Индивидуальные  предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую налоговую  декларацию в сроки, установленные  статьей 229 кодекса:

     - не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного налогового  периода;

     - в пятидневный срок со дня  прекращения занятия индивидуальной  деятельностью (частной практикой)  до конца налогового периода.  По окончании налогового периода  такие налогоплательщики обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета налоговую  декларацию не позднее 30 апреля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом;

     - в пятидневный срок по истечении  месяца со дня появления доходов  от занятия индивидуальной деятельностью  (частной практикой) с указанием  суммы предполагаемого дохода  от указанной деятельности в  текущем налоговом периоде при  их получении налогоплательщиками,  впервые начавшими получать такие  доходы (при этом сумма предполагаемого  дохода определяется налогоплательщиком);

     - не позднее чем за 1 месяц до  выезда за пределы территории  РФ (для иностранных физических  лиц, прекративших в течение  налогового периода занятие соответствующей  деятельностью и выезжающих за  пределы территории РФ).

     При расчете налоговым органом сумм авансовых платежей после первого  установленного срока уплаты или  в случае перерасчета таких сумм, связанных со значительным увеличением  или уменьшением в налоговом  периоде дохода, налоговый орган  направляет налогоплательщику налоговое  уведомление не позднее 30 дней до наступления  срока следующего платежа.

     При привлечении налогоплательщика  к уплате налога за предшествующие годы, а также в случае представления  налоговой декларации после установленного срока уплаты налога (то есть после 15 июля) уплата налога производится равными  долями в два срока: через месяц  после вручения налоговым органом  требования об уплате налога и через  месяц после первого установленного в требовании срока уплаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3. Задача 

       Исходная  информация:

       - основной вид деятельности организации – оптовая торговля;

       - выручка от реализации в бухгалтерском и налоговом учёте признаётся по мере отгрузки товаров и предъявления расчётных документов покупателям.

       Требуется составить бухгалтерские проводки, рассчитать суммы показателей по хозяйственным операциям и определить сумму НДС, налога на прибыль, заполнить соответствующие налоговые декларации. 

Таблица 1 – Задача на определение корреспонденции  счетов и сумм

       хозяйственных операций

Таблица 2 – Ведомость  учета нормируемых расходов

 

Таблица 3 – Ведомость  учета процентов за кредит за февраль-март

 

Таблица 4 – Определение разниц в бухгалтерском и налоговом учете

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы: 

     

1. Брызгалин А.В.,Берник В.Р.,Головкин А.Н. и др.Налоговый  учет и налоговая политика предприятия  –М.:Аналитика-Пресс,2007.-116с.
2. А.Н.  Попонова,  Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. Организация налогового учета и налогового контроля.-М.: Изд-во "Эксмо", 2006.-624 с.
3. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. Черник Д.Г. и др. «Налоги: учебное пособие». Москва «Финансы и статистика» 1995 год.
5. 17) Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение». Москва: ИНФРА-М 1999 год.