Учет и анализ выпуска и реализации готовой продукции

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2010 в 20:25, Не определен

Описание работы

Диплом

Файлы: 1 файл

Анализ выпуска.doc

— 843.00 Кб (Скачать файл)
 

        Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

           В процессе анализа определим  выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по ЗАО «ЦИМС», в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясним причины недовыполнения плана, и дадим оценку деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 3.4). 
 

                                                                                                      Таблица 3.4

                     Анализ выполнения договорных  обязательств

                         по отгрузке продукции за март 2006г. 

   Изделие Потребитель План поставки по договору

т.руб.

Фактически  отгружено

т.руб.

Недопоставка  продукции

т.руб.

Зачетный объем  в пределах плана

т.руб.

      1    2         3           4         5              6
Фланец 
 
 

Вал 

   1

   2

   3 

   1

   2

       200,0

       400,0

       380,0 

      500,0

      420,0

        300,0

        350,0

        380,0 

        500,0

        420,0

     -50,0 
 
         200,0

         350,0

         380,0 

         500,0

         420,0

Итого       1900,0       1950,0         -50,0         1850,0
 
 

         Процент выполнения договорных  обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ): 

                     или 97% 

          Из табл. 3.4 видно, что за март  месяц недопоставлено продукции  по договорам на сумму 50 т. руб., или на 3 %, а в целом за год -на 5 % (табл. 3.5).

                                                                                                    Таблица 3.5       

                                           Анализ выполнения             

                              договорных обязательств за 2005 год.

Месяц План  поставки продукции, т.руб.     Недопоставка     продукции,  т.руб.

  Выполнение, %

за  месяц

с начала года за месяц с начала года за месяц с начала года

Январь

Февраль

Март 

Декабрь

 
  2000

  1800

  1900 

  2100

 
   2000

   3800

   5700 

  23100

 
 
   -100

    -50

    -50 

   -120

 
    -100

    -150

    -200 

    -900

 
   96,0

   98,7

   90,0 

  100,0

 
   96,0

   97,4

   94,8 

  96,3

 
 

         Недопоставка продукции отрицательно  влияет не только на итоги деятельности  предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

              
                   3.2. Анализ ассортимента и структуры  продукции.
 

        Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

          Оценка выполнения плана по  ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 3.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 96,2 %  (23000 / 23900 * 100) .

                                                                                                   Таблица 3.6        

                  Выполнение плана по ассортименту продукции 

 
 
  Изделие 
Объем производства

продукции в плановых ценах,

млн. руб.

    Процент

  выполнения

       плана

Объем продукции,

зачтенный в выполнение

плана по ассортименту

  план     факт
Фланец

Вал

Барабан

Колодка

    4000

    6000

    6000

   7900

     4500

     5500

    6500

    7500

         112,5

          91,7

        108,3

          94,9

                4000

                5500

                6000

                7500

Итого   23900   24000         100,4                23000

        Причины недовыполнения плана  по ассортименту могут быть  как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура  рынка, изменение спроса на  отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

        Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

          Изменение структуры производства  оказывает большое влияние на  все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

        Расчет влияния структуры производства  на уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

               = 24000 млн. руб.

              = 24536 млн. руб.

            = 24000 - 24536 = -536 т. руб.

                               

                                                                                                                         Таблица 3.7

                          Анализ структуры товарной продукции    

Изделие Оптовая

цена

за ед.изд., тыс. руб.

Объем

производства  продукции,

шт.

Товарная  продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры,

т. руб.

  план  факт   план Фактически

при плановой

структуре

  факт
   1     2     3     4     5          6      7           8
Фланец

Вал

Барабан

Колодка

100

200

250

300

40000

30000

24000

26300

45000

27500

26000

25000

4000

6000

6000

7900

       4106

       6160

       6160

       8110

  4500

  5500

  6500

  7500

      +394

      -660

      +340

      -610

 
Итого
  120300 123500  
23900
   

      24536

24000     

     -536

 

        Данные графы 6 получены умножением  показателя графы 5 по каждому  виду продукции на коэффициент  выполнения плана по товарной  продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ):                     = 123500 / 120300 = 1,0266.

        Если бы план производства  был равномерно перевыполнен  на 102,66 % по всем видам продукции  и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 24536 млн. руб. При фактической структуре он ниже на 536 т. руб., это объясняется нарушением запланированной структуры на изделия «Вал» и «Колодка», т.е. доля изделий «Фланец» и «Барабан» возросла.

         Такой же результат можно получить  и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( ) и условно-натуральных показателей (можно в норма - часах) ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении:

(1,004 - 1,0266) * 23900 млн. руб. = -536

т. руб.

                                                                                                       Таблица 3.8

                 Расчет изменения средней цены  единицы изделия                               за счет структурного фактора

Изделие Оптовая цена

 ед.изд.,  руб.

     Структура продукции, %

Изменение

средней цены за счет структуры,  руб.

    план

    факт

       +,-

      1         2        3        4       5               6
Фланец

Вал

Барабан

Колодка

     100

     200

     250

     300

      50

      30

      13

       8

       52

       27

      14

        7

      +2

      -3

      +1

      -1

               2

              -6

              2,5

              -3

Итого         -      100      100        0             -4,5

Информация о работе Учет и анализ выпуска и реализации готовой продукции