Учет и анализ состояния основных средств в ООО «Ключевское» Пономаревского района, Оренбургской области

Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств на предприятии, т.е. для определения необходимости ликвидации основных средств, на каждом предприятии создается постоянно действующая комиссия.

Ликвидацию объекта (слом, разборку, демонтаж), комиссия оформляет актом на списание основных средств (ф. № ОС - 4) . На основании акта, учрежденного руководителем предприятия, бухгалтерия отмечает в инвентарной карточке и в описи инвентарных карточек дату выбытия объекта и номер акта.

Акт является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате ликвидации запасных частей, материалов, металлолома и т.п. Затраты по ликвидации объекта (разборка, снос, перевозка) также указываются в акте  .

Основные средства могут передаваться безвозмездно другим предприятиям на основе акта ф. № ОС - 1 с указанием первоначальной стоимости объекта и суммы износа. В связи с чем, бухгалтерия осуществляет записи о выбытии в инвентарной карточке переданного объекта.

Формирование основного стада осуществляется двумя способами: покупка скота и перевод молодняка, содержащегося на выращивании, в продуктивное стадо. При первом варианте в бухгалтерию поступают те же документы, что и при приобретении основных средств. При втором варианте формирования взрослого стада за счет собственного молодняка осуществляется путем перевода молодых животных в основное стадо при достижении ими определенного возраста. Перевод оформляют актом на перевод животных формы № 97. В документе указаны инвентарные номера, время рождения, вес переведенных животных и подписи ответственных лиц за этих животных. В оформлении данного акта много недостатков: применяемый документ устаревшей формы, не указан номер документа, и виды животных, то есть, кто из какой группы и в какую был переведен.

Первичный учет многолетних насаждений ведется по каждому виду насаждений. При закладке многолетних насаждений составляется акт на закладку многолетних насаждений. Документ составляется в произвольной форме от руки.

При проведении ремонтных работ молодых насаждений составляют акт на ремонт. Документ составляется в произвольной форме от руки. В нем отражается дата составления, лица его составившие, и их профессии, предмет документа, откуда берется посадочный материал и в каком количестве.  В конце документа бухгалтер делает расчет общей суммы, затраченной на саженцы, и указывает проводку. Ответственные лица подтверждают правильность составления акта подписями.

По каждому виду насаждений одновременно с актом по  закладке заводится инвентарная карточка учета основных средств. В карточке указывается вид насаждений, сорт, год посадки, дата и номер акта, год сдачи в эксплуатацию, площадь посадки, количество саженцев.

Можно сделать выводы, что первичный учет в целом по предприятию ведется без нарушений, если не считать, что некоторые документы устаревшей формы. Все документы заполняются должным образом, для учета используются в основном документы утвержденных унифицированных форм. Так как бухгалтерский учет в организации автоматизирован, то большинство документов оформляются с помощью программы 1С «Бухгалтерия», но также присутствуют и документы оформленные вручную. Правильное ведение первичного учета очень важно для организации, так как он является базой для дальнейшего учета, поэтому необходимо совершенствовать первичный учет.

4.3 Аналитический и синтетический  учет основных средств в ООО «Ключевское», Пономаревского района. Оренбургской области

Рассматривая учёт поступления и выбытия основных средств необходимо отметить, что бухгалтерия ФГОУ СПО «Оренбургский аграрный колледж» ведет учёт наличия собственных основных средств на счёте 01«Основные средства». Счёт активный, инвентарный, сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств предприятия, оборот по дебету – поступление, по кредиту выбытие объектов по разным причинам, также по первоначальной стоимости.

Принятие к бухгалтерскому учёту основных средств, а также изменение первоначальной стоимости при их достройке, дооборудования и реконструкции отражается:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения в внеоборотные активы»

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал»

Источниками поступления основных средств являются приобретение по договору купли - продажи, строительство, возможно и безвозмездное их поступление, а также в виде вкладов учредителей и др.

Строительство основных средств может производится хозяйственным и подрядным способом. При хозяйственном способе:

Д-т 08 К-т 10, 70, 76 и др. – отражение фактических затрат при сооружении и изготовлении основных средств Д-т 01 К-т 08 - принятие объектов к бухгалтерскому учёту. При подрядном способе:

Д-т 08 К-т 60 – отражение затрат по принятым от подрядных организаций строительно-монтажным работам (по договор. стоимости вместе с НДС).

Поступление основных средств в качестве взноса в уставный капитал отражается следующими проводками:

Д-т 75 К-т 80 – отражение вклада по цене соглашения в соответствии с учредительными документами.

Д-т 08 К-т 70,71,76 и др. – отражение расходов по доставке, установке и доведению объектов основных средств до состояния готовности к использованию.

Д-т 08 К-т 75 – фактическое поступление вкладов в виде основных средств.

Д-т 01 К-т 08 – принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учёту.

Таблица 9

 Корреспонденция счетов по отражению хозяйственных операций на счете (01) « Основные средства»

 

Содержание операции	Дт	Кт
Отражены фактич. затраты при  сооружении и изготовлении осн. средств	08	10,70,76
Приняты объекты к бух. учёту.	01	08
Отражены затраты по принятым от подрядных организаций строительно-монтажных работ (по договорной стоимости вместе с НДС).	08	60
Продолжение таблицы 9
Отражены вклады по цене соглашения в соответствии с учредительными документами.	75	80
Отражены расходы по доставке, установке и доведению объектов осн. средств до состояния готов. к исп-ию.	08	70,71,76
Фактическое поступление вкладов в виде основных средств.	08	75
Получены   объекты   осн.   средств   на безвозмездной основе.	08	98
Начислена амортизация	20,23	02
Списана стоимость в доходы предприятия.	98	91
Списаны дополнительные средства к бухгалтерскому  учету	08	60,69,70,
Отражены расходы, связанные с продажей (услуги консультационных, оценочных организаций).	91	76
Отражена сумма выручки причитающейся к получению.	62	91
Отражены результаты от продажи.	91,(91/9)	91/9(99)
Списаны затраты по разборке, демонтажу.	91	10,70,69,23
Оприходованы материалы, лом, полученные от разб.	10	91
Списаны объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется.	91	01
Произведена оплата поставщику за оборудование (включая НДС)	60	51
Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств	01-2	01-1
Списывается остаточная стоимость основных средств (основание акт приемки-передачи ОС-1)	91-2	01-2
Списывается амортизация реализуемых основных средств	02	01-2

 

При безвозмездном получении основных средств необходимо иметь в виду, что в соответствии с Гражданским Кодексом РФ юридические лица не могут производить безвозмездной передачи активов или имущества Друг к другу на сумму превышающую 5МРОТ.

Безвозмездное получение основных средств:

Д-т   08   К-т   98 – получение   объектов   основных   средств   на безвозмездной основе.

Д-т 20,23 К-т 02 – начислена амортизация

Д-т 98 К-т 91 – списание стоимости в доходы предприятия

Д-т 08 К-т 60,69,70,71,76 и др. – списание дополнительных средств к бухгалтерскому учёту.

Выбытие основных средств возможно последующим каналам: продажа на сторону, вследствие не пригодности к дальнейшему использованию, а также безвозмездная передача и внесение в качестве взноса в уставный капитал другого предприятия.

Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности его восстановления, а также для оформления документации на списание этих объектов приказом руководителя организации, создаётся постоянно действующая комиссия. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица ответственные за сохранность основных средств. В работу комиссии входит:

- осмотр  объекта, подлежащего списанию с  использованием технической документацией, а также данных бухгалтерского учёта, установление непригодности объекта к восстановлению;

- установление  причин  списания  объекта.   Это  может  быть,  как  в результате  морального или физического износа, реконструкции, аварии, нарушение условий эксплуатации;

- возможность   использования   деталей,    материалов   списываемого  объекта;

- выявление  лиц,  по  вине  которых  произошло  выбытие  основных средств;

- составление  акта на списание основных  средств (ф. №ОС-4), акт на списание автотранспорта (ф. № ОС - 4а) (Приложение 20).

Продажа основных средств отражается следующим образом:

Д-т  01 субсчёт  «Выбытие   основных   средств»  К-т  01   -  списание первоначальной стоимости;

Д-т .02 К-т 01 субсчёт «Выбытие основных средств» - списание суммы накопленной амортизации;

Д-т 91 К-т 76 - отражение расходов, связанных с продажей (услуги консультационных, оценочных организаций);

Д-т 62 К-т 91 - отражение суммы выручки причитающейся к получению;

Д-т 91 (91/9) К-т 91/9(99) - отражение результата от продажи.

Списание основных средств вследствие непригодности к дальнейшему использованию отражается следующими проводками:

Д-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» К-т 01 списание первоначальной стоимости;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие основных средств» - списание сумм накопленной амортизации;

Д-т 91 К-т 10,70,69,23 и др. - списание затрат по разборке, демонтажу;

Д-т 10 К-т 91 - оприходование материалов, лома, полученных от разборки объектов основных средств;

Д-т 91 К-т 01 - списание объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется;

Д-т 91 К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списание остаточной стоимости по мере завершения процедуры списания объектов;

Д-т 91/9 К-т 91/1 или 91/2 – выявление финансового результата от списания объектов;

Д-т  99  К-т 91/9  субсчет  «Сальдо  прочих  доходов  и  расходов» - списание сформированного финансового результата прибыли (убытка) от выбытия объектов в конце года.

Аналитический и синтетический учет в организации ведется правильно, без нарушений. Так как учет в хозяйстве автоматизирован, то аналитический учет по субсчетам ведется в карточках счета, а синтетический в оборотно-сальдовых ведомостях.

 

4.4 Автоматизация учёта основных средств в ООО «Ключевское», Пономаревского района, Оренбургской области

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные.

В условиях относительной неопределенности в налоговой сфере предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах, и всего лишь из-за небрежности в бухгалтерском учете. Примеров тому в России очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать честно. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений (а они принимаются сплошь и рядом). При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки.

В ООО «Ключевское» бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием программы “1С: Предприятие  8.0”.