Учет и анализ финансовых вложений

Стратегию и тактику своих действий Брянское отделение определяет с учетом необходимости стабилизации экономики в регионе, денежного обращения, развития межбанковского сотрудничества, новых методов работы и партнерских отношений с клиентами.

Основными составляющими рентабельности отделения являются: эффективное размещение средств на кредитном рынке, растущий объем комиссионных доходов, удешевление ресурсной базы за счет прироста остатков средств на расчетных и текущих счетах корпоративных клиентов.

В ближайшие годы Банк продолжит развитие как универсальный кредитный институт. Понимая свою историческую миссию, банк стремится по-прежнему расширять операции по обслуживанию населения и всемерно способствовать созданию новых банковских продуктов. Помимо этого, мы должны, не сбавляя темпов роста банковского бизнеса, неустанно трудиться над повышением качества сервиса и культуры обслуживания клиентуры. Причем наиболее актуальным это требование является с позиции работы с частными клиентами-гражданами Сбербанк России населению и юридическим лицам различные услуги:

-кредитование;

-вклады;

-услуги депозитария;

-операции с драгоценными металлами;

-пластиковые карты;

-прием платежей;

-валютообменные операции;

-конверсионные операции с безналичной валютой;

-переводы денежных средств;

-дорожные и расчетные  чеки;

-хранение ценностей.

-Учетная политика Сбербанка России определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. №129-ФЗ для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

В соответствии со статьей 57 Федерального закона Российской Федерации № 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами

Сбербанк России в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом Российской Федерации “О банках и банковской деятельности” от 02.12.90 г. N395-1 c последующими изменениями и дополнениями, Федеральным Законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. №129-ФЗ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, указаниями Банка России, Уставом Сбербанка России, решениями Правления Сбербанка России.

На сегодняшний день сеть структурных подразделений Сберегательного банка России в Брянской области представлена 13 отделениями и 299 филиалами с общей численностью сотрудников более чем 2,6 тысячи человек. Валюта баланса отделений Сбербанка составляет более 13,6 млрд. руб., что составляет 75,1% совокупной валюты баланса всех коммерческих банков, функционирующих в области.

Сбербанк России остается бесспорным лидером на рынке частных сбережений, так 81,7% вкладов населения Ульяновской области хранится в нашей системе. На 1 января 2014 года объем вкладов граждан составил более 7,4 млрд. рублей, а количество обслуживаемых счетов - более 2,6 млн., т.е. на 1000 жителей области приходится в среднем 1900 счетов (на начало 2013 года данный показатель составил 1797 счетов). Выполняя аккумулирующую функцию финансового посредника, банк ежегодно наращивает объем временно свободных денежных средств населения, хранящихся на открытых депозитных счетах, что является объективным подтверждением крепнущего доверия населения к нашему банку и обеспечивает достойную позицию в национальном банковском рейтинге.

Так как на Сберегательный банк возложена определенная социальная миссия и в рамках выполнения социальных программ областного значения учреждениями Сберегательного банка области проводится бесплатное обслуживание населения по зачислению на счета и выдаче пенсий и пособий, масштабы этих программ имеют нарастающий характер. Например, если на начало 2012 года в рамках подобной программы производили перечисления пенсий на счета по вкладам в структурных подразделений Сбербанка 68,5 тыс. чел., то к началу 2013 года их численность достигла 82,8 тыс. чел.

Количество торгово-сервисных точек, принимающих к обслуживанию банковские карты, через терминальное оборудование, установленное Сбербанком, достигло на 01.01.13г. 105 штук, в текущем году их количество увеличится вдвое.

Суммарный объем налоговых платежей, уплаченных отделениями области во все уровни бюджетов, увеличился за 2013 год в сравнении с предшествующим годом на 22%, всего за год уплачено 154 млн. руб. Отделения Сберегательного банка, по-прежнему, остаются одними из добросовестных и весомых налогоплательщиков.

Несмотря на все трудности кризисного периода, Сбербанк России закончил год с прибылью, превышающей суммарную прибыль крупных коммерческих банков (приложение 1)

По итогам 2013 г. прибыль Банка составила 15,4 млрд. руб. По сравнению с предыдущим годом объем прибыли увеличился в 3,4 раза. Налоги из прибыли в бюджет составили 8,8 млрд. руб., что в 5,5 раза превышает уровень 2012 года.

Валюта баланса Банка возросла по сравнению с началом года в 1.8 раза и составила на 1 января 2013г. 627,2 млрд. р. За этот период в условиях резкого сокращения капитала коммерческих банков Сбербанк России увеличил собственный капитал более чем в 1,5 раза. Размер капитала к концу года достиг 28,6 млрд. р.

В конце 2013г. в филиалах Сбербанка России хранилось 126,8 млрд. р. и 1,3 млрд. р. долларов США. Количество счетов вкладчиков достигло 228млн. В Сбербанке России сосредоточено порядка 85% всех вкладов, размещенных в коммерческих банках.

Сравнительный аналитический баланс впервые был предложен для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия одним из создателей российского балансоведения Н.А. Блатовым в 20-е годы нашего столетия.

С помощью показателей горизонтального и вертикального анализа можно оценить: структуру баланса, его динамику, структуру динамики баланса.

Структура баланса активов по отдельным статьям значительных изменений не претерпела за исключения роста реальных активов в составе валюты баланса (+11,91 %). Это свидетельствует о целенаправленной политике увеличения имущества предприятия и, как минимум, о следующих двух весьма примечательных моментах:

- накопление имущества предприятия, т.е. наличие материальных ценностей для обеспечения займов;

- направленности на обновление  материально-технической базы предприятия  и его производственного развития.

Источником такого накопления явились собственные средства предприятия. Структура пассива баланса переориентирована с использования заемных средств на собственный капитал (+13,66 %). С одной стороны, это говорит о том, что предприятие независимо от внешних источников финансирования, а с другой - что оно не имеет возможности обеспечить выплаты процентов по кредитам за счет эффективного использования активов.

Таким образом, в тактическом плане управленческие решения, принятые в отчетном периоде, способствовали улучшению устойчивости предприятия, а, следовательно, уровень менеджмента предприятия достаточно высок, и на такую команду управленцев можно рассчитывать при принятии инвестиционных решений, поскольку менеджмент предприятия, по всей видимости, обеспечил инфраструктуру (дилерскую сеть по продажам, высокую оборачиваемость дебиторской задолженности и т.п.), которая способствует поступлению денежных потоков объеме, необходимом для успешной деятельности предприятия без использования заемных средств. Недостатком принятого решения является недооценка значения мультипликационного эффекта капитала - эффекта, получаемого в результате воздействия на рентабельность собственного капитала за счет использования привлеченных средств. В стратегическом плане неизбежно привлечение внешних источников финансирования, и лучше всего - помощью дополнительной эмиссии акций или облигаций, которые будут иметь реальное обеспечение.

Динамика баланса. Можно отметить рост оборотного капитала на 70,52 % за счет увеличения дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов (на 33,01 % и 32,80 % соответственно), источником которых являлись в основном собственные средства, так как счета дебиторов полностью обеспечивают погашение кредиторской задолженности (9681,91 и 8572,50 тыс. руб. соответственно). Высокое качество дебиторской задолженности не вызывает сомнений, так как предприятие обеспечивает денежные потоки без привлечения заемных средств. Увеличение стоимости основного капитала на 7533,50 тыс. руб. и 1407,49 % также формировались за счет собственных средств, т.е. прирост стоимости имущества предприятия был обеспечен на 72,12 % ростом собственных средств, и только на 27,88 % потребности покрывалось увеличением обязательств.

Структура динамики баланса подтверждает ранее сделанные предположения о переориентации источников финансирования с дорогостоящих кредитов на собственные средства и накопление реальных активов.

Из вышесказанного можно сделать вывод: общее финансовое состояние предприятия можно оценить как устойчивое, имеющее тенденцию к повышению, а увеличение стоимости имущества на 764,77 % за счет собственных средств - как страхование финансовых и предпринимательских рисков при привлечении денежных средств со стороны внешних источников.

 

2.2.Организация бухгалтерского учета и анализа

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или - по его поручению - начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной  информации о деятельности кредитной  организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного  и достоверного бухгалтерского  учета всех банковских операций, наличия и движения требований  и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных  резервов для обеспечения финансовой  устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского  учета для принятия управленческих решений.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет в данной организации осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности, который состоит из большого количества секторов. Каждый сектор носит название согласно осуществляющей деятельности.

Учетный аппарат тесно связан со всеми структурными подразделениями организации, со службами и отделами аппарата управления и отдельными исполнителями. Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями и службами организации необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а также плановые, сметные и нормативные данные группируются и обрабатываются, на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и организации в целом.

Сектор учета финансовых операций ведет учет:

- хозяйственных операций;

- доходов и расходов;

- начисления заработной  платы;

- ценных бумаг;

- расчеты по договорам с поставщиками и подрядчиками.

Сектор обработки отчетности – проверяет документы, которые передают операционные кассы вне кассового узла, в разделении валют.

Сектор расчетных операций перечисляет денежные средства по платежным поручениям, по документам внутрирегиональных расчетов.

Сектор сводной отчетности проверят весь документооборот по бухгалтерии, ведет анализ правильности операций. Подготавливает и сдает отчеты в вышестоящую организацию

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" кредитная организация разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производятся с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.