Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2015 в 18:44, дипломная работа
Цель исследования - разработать на основе изучения теоретических аспектов проведение и исследование учёта, провести анализ финансового состояния страховой компании ООО КСК «Возрождение-Кредит».
Основные задачи работы:
-изучить теоретические основы учёта и анализ финансового состояния страховой организации;
-проанализировать экономико-финансовую характеристику результатов финансовой деятельности страховой организации;
- рассмотреть пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации ООО КСК «Возрождение-Кредит».
Введение
Глава 1. Теоретические основы учёта и анализа финансового состояния страховой организации
1.1 Сущность и классификация финансовых результатов страховой организации
1.2 Нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учёту финансовых результатов страховой организации
1.3 Налогооблагаемая база для расчёта налога на прибыль страховой организации
Глава 2. Экономико-финансовая характеристика результатов финансовой деятельности страховой организации
2.1 Краткая экономическая характеристика страховой организации
2.2 Анализ финансовой устойчивости страховой организации
2.3 Анализ и учёт финансовых результатов страховой организации
Глава 3. Пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации
3.1 Бухгалтерский учёт финансовых результатов
3.2 Рекомендации по совершенствованию процесса формирования финансовых результатов страховой организации
3.3 Разработка мероприятий по улучшению использования финансовых результатов страховой организации
Заключение
Список использованных источников
Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.
Кроме приведенных выше коэффициентов, финансовую устойчивость предприятия отражает ликвидность его активов в сравнении с обязательствами по срокам погашения: коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности.
К-т автономии = собств.капитал/активы=182886/
К-т финансовоголевериджа=
К-т обеспеченности собств.оборотными средствами = (собств.капитал-ВОА)/ОА = (182886-55438)/260680= 0,5%
К-т покрытия инвестиций=
(собст.капитал+долгосроч.
(182886+0)/316118= 0,6%
К-т маневренности
капитала = собств.оборотные средства/собств.капитал=
К-т мобильности имущества= ОА/активы=260680/316118= 0,82%
К-т мобильности оборотных
средств=(ден.сред-ва+фин.
(31438+178146)/260680= 0,8%
К-т обеспеченности запасов= (собств. Капитал + долгосроч. обяз-ва-ВОА)/(запасы+НДС) =
(182886+0-55438)/(2417+0)=52,
К-т краткосрочной
задолженности = краткосрочная задолженность/обязательства=
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (currentratio) является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации. Кредиторы широко используют данный коэффициент в оценке текущего финансового положения организации, опасности выдаче ей краткосрочных займов. В западной практике коэффициент также известен под названием коэффициент рабочего капитала (workingcapital ratio).
Расчет (формула)
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам:
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы /
Краткосрочные обязательства
Оборотные активы 260680 руб.
Числитель формулы берется из актива бухгалтерского баланса, знаменатель – из пассива.
Нормальное значение
Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность активов компании. Нормальным считается значение коэффициента 2 и более. Однако в мировой практике допускается снижение данного показателя для некоторых отраслей до 1,5%.
Низкое значение коэффициента (ниже 1) говорит о вероятных трудностях в погашении организацией своих текущих обязательств. Однако для полноты картины нужно смотреть поток денежных средств от операционной деятельности организации – часто низкий коэффициент оправдан мощным потоком наличности (например, в сетях быстрого питания, розничной торговле).
Слишком высокий коэффициент текущей ликвидности также не желателен, поскольку может отражать недостаточно эффективное использование оборотных активов либо краткосрочного финансирования. В любом случае, кредиторы предпочитаются видеть более высокое значение коэффициента как признак устойчивого положения компании.
Коэффициент быстрой ликвидности (quickratio, acid-testratio) характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов. При этом в ликвидные активы в данном случае включаются как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так и краткосрочная дебиторская задолженность (по другой версии – все оборотные активы, кроме наименее ликвидной их части - запасов). Коэффициент быстрой ликвидности получил широкое распространение в российской и мировой практике наряду с коэффициентом текущей ликвидности.
Расчет (формула)
Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается делением ликвидных активов на краткосрочные обязательства:
Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства +Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
(31431+178146+39002)/ 27774= 8,9%
Краткосрочные обязательства надо уточнить
По другой версии:
Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные активы - Запасы) / Краткосрочные обязательства
Запасы считаются наименее ликвидные активами, считается, что их труднее всего перевести в деньги (т.е. реализовать), поэтому они в любом случае не участвуют в расчете.
Нормальное значение
Чем выше коэффициент быстрой ликвидности, тем лучше финансовое положение компании. Нормой считается значение 1,0 и выше. В то же время, значение может отличаться для разных отраслей. При значении коэффициента менее 1 ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.
2.3 Анализ и учёт
финансовых результатов
Важным этапом анализа является рассмотрение полученного страховщиком финансового результата с точки зрения динамики и соотношения элементов, его определяющих, т. е. результата от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.
Анализ финансовых результатов проводится по данным отчета о прибылях и убытках страховой организации (ф. № 2 ). В нем данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Классификация доходов и расходов установлена положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки дано в ПБУ 9/99. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учете и раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчетности.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.
Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 включены доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы.
Доходами от обычных видов деятельности является выручка, связанная с оказанием страховых услуг. Учет доходов и расходов по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни, ведется в учете и отражается в отчетности раздельно.
Специфика отчета о прибылях и убытках страховой организации состоит в том, что в нем представлены отдельно маржинальный доход по страхованию жизни и результат, полученный от операций страхования иного, чем страхование жизни. Последний представляет собой величину нетто-комиссии по прочим видам страхования, включая величину чистого инвестиционного дохода.
Приведем отчет о прибылях и убытках страховой организации , в котором представлена информация за отчетный 2006 г. и предыдущий 2005 г.
По данным отчета о прибылях и убытках компания свою деятельность ограничила только видами страхования иными, чем страхование жизни. В дальнейшем все аналитические расчеты будут основаны на данных только этого вида страхования.
В форме № 2 отчетности выделяются два направления деятельности — страхование жизни (раздел I) и прочие виды страхования (раздел II). По существу в этой форме уже представлена информация о факторном разложении дохода по этим двум основным направлениям деятельности. Такое формирование отчетности позволяет видеть доходы, полученные от страховой комиссии и от инвестирования.
На основании приводимых данных можно видеть, из чего складывается маржинальный доход (ΣMg) по видам страхования:
ΣMg = M1 + М2, где
M1 - маржинальный доход
по страхованию жизни;
М2 - маржинальный доход по прочим видам
страхования .
Данные отчета позволяют видеть, что маржинальный доход складывается под влиянием двух основных источников:
страховой нетто-комиссии страховщика, которая представляет разницу между суммами страховых сборов и страховых затрат;
дохода от инвестирования (размещения страховых резервов).
В свою очередь нетто-комиссия страховщика определяется как разница между объемами страховых сборов и переменных затрат по данному направлению деятельности. В состав переменных затрат входят: величина страховой премии, отданной в перестрахование; оплаченные убытки (страховые выплаты); изменение страховых резервов; расходы по ведению страховых операций, относящиеся к данному направлению деятельности.
Доход от инвестирования страховых резервов рассчитывается как разница между доходом, полученным по инвестициям, и величиной затрат, связанных с инвестиционной деятельностью.
Маржинальный доход по направлениям деятельности включает:
маржинальный доход по страхованию жизни, который представляет результат, полученный от операций по страхованию жизни;
маржинальный результат от операций страхования иного, чем страхование жизни, который определяется нетто-комиссией страховщика по прочим видам страхования (величина нетто-комиссии плюс величина чистого инвестиционного дохода).
Кроме перечисленных каналов получения дохода страховые организации получают доходы (расходы) от нерегулярных направлений деятельности.
К ним относятся прочие доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями.
Сальдо прочих доходов и расходов увеличивает (уменьшает) чистый доход компании.
Управленческие расходы складываются и определяются общими условиями ведения бизнеса. В их состав входят амортизация основных средств, оплата труда руководства и персонала, содержание охраны. Эти статьи затрат включаются в себестоимость, в то время как некоторые расходы покрываются из прибыли.
Так, в составе расходов отражаются налоги (налог на прибыль и другие обязательные налоговые платежи), хотя их величина, например налога на прибыль, зависит от размера балансовой прибыли и от ставки налогообложения.
Форма № 2 – страховщик отчет о прибылях и убытках страховой организации (см. приложение А,Б)
Глава 3. Пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации
3.1 Бухгалтерский учёт финансовых результатов
Страховые организации, как и другие коммерческие организации, бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 7.05.2003г (в ред. от 18.09.06). Вместе с тем с учетом отраслевых особенностей страховых организаций приказом Минфина России «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 04.09.01 № 69н для страховых организаций введены дополнительные счета
• 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;
• 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию»;
• 92 «Страховые премии (взносы)»;
• 95 «Страховые резервы».
Учет страховых взносов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для учета операций по приему страховых взносов используются следующие счета бухгалтерского учета: 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 92/1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)»; 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию», субсчета: – 77/1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»; – 77/5 «Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами»; – 77/7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению». Бухгалтерские записи производятся в тот момент, когда возникает право страховщика на получение от страхователя страхового взноса, вытекающего из условий конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом. Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые взносы уплачиваются периодически, проводка делается в тот момент, когда возникает право страховщика на получение очередного взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования. Таким образом, в настоящее время страховщики могут учитывать страховые взносы только методом начисления. То есть в бухгалтерском учете страховые взносы отражаются не в момент их фактического получения, а в момент возникновения права страховщика на указанную сумму. Основные проводки страховой компании по расчетам со страхователями по страховым взносам будут выглядеть следующим образом: Д77/1 – К92/1 – Начислены страховые взносы, подлежащие получению от страхователя. Д50 (51, 52) – К77/1 – Погашена задолженность страхователя по страховому взносу. Д77/5 – К92/1 – Начислена задолженность страховых агентов (страховых брокеров) по страховым взносам. Данная проводка делается в случае, если договоры страхования заключаются с использованием услуг посредников (агентов, брокеров). Д50 (51,52) – К77/5 – Погашена задолженность страхового агента (брокера) по страховому взносу. При использовании услуг страховых агентов (брокеров) страховщик должен заплатить им комиссионное вознаграждение за заключение договора страхования. В бухгалтерском учете эта операция может быть отражена следующим образом: Д26 – К77/7 – Начислено комиссионное вознаграждение страховому агенту (брокеру) за заключение договора страхования. Д77/7 – К 50 (51,52) – Погашена задолженность по комиссионному вознаграждению. Д77/7 – К77/5 – Страховой агент (брокер) удержал полагающееся ему комиссионное вознаграждение с суммы страховых взносов. В конце отчетного периода (квартал, полугодие и т. д.) счет 92/1 закрывается. Вся сумма страховых взносов, собранная в кредите счета 92/1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», списывается на финансовый результат (Д92/1 – К99). Аналитический учет на счетах 92, 77 ведется в разрезе видов страхования и договоров. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Учет внереализационных доходов и расходов страховщика | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
В состав внереализационных доходов и расходов страховой компании включаются такие доходы и расходы, которые в соответствии с НК РФ (глава 25) относятся на конечные финансовые результаты. Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который в соответствии с указаниями по составлению отчета о прибылях и убытках делится на следующие субсчета: 91/11 – Доходы по инвестициям по страхованию жизни; 91/12 – Доходы по инвестициям по видам страхования иным, чем страхование жизни; 91/13 – Прочие доходы; 91/21 – Расходы по инвестициям по страхованию жизни; 91/22 – Расходы по инвестициям по видам страхования иным, чем страхование жизни; 91/23 – Прочие расходы. На субсчетах 91/11 и 91/12 показываются доходы страховой организации, связанные с инвестированием соответственно средств резерва по страхованию жизни и страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни: – доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, и суммы доходов от долевого участия в других организациях; – суммы причитающихся к получению в соответствии с договорами дивидендов (процентов) по акциям, облигациям, депозитам и т.п.; – доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества или иные доходы от недвижимости; – доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже номинальной стоимости. Все прочие доходы, а также доходы, полученные от инвестирования собственных средств страховщика, учитываются на счете 91/13 «Прочие доходы». На субсчетах 91/21 и 91/22 показываются расходы страховой организации, связанные с инвестированием соответственно средств резерва по страхованию жизни и страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни: – убытки от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств страховых резервов; – списание разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости, за счет средств страховых резервов; – убыток от реализации и прочего выбытия недвижимости, приобретенной за счет средств резервов; – расходы по управлению инвестициями средств страховых резервов. На счете 91/23 отражаются прочие расходы страховщика, связанные с его хозяйственной деятельностью. Основные бухгалтерские проводки по учету прочих доходов и расходов страховщика приведены (в таблице 6). Таблица 6.-Основные
проводки по учету прочих доходов
|
Информация о работе Учет и анализ финансового состояния страховой компании