Учет финансовых вложений

Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Финансовые ресурсы используются на покупку товаров, единовременные капиталовложения в расширение деятельности предприятия, модернизацию материально-технической базы, получение прибыли.

В кассе можно хранить суммы, не превышающие лимит кассы, установленного банком по согласованию с руководителем. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Ее можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и другие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет банк производит на основании объявлений на взнос денег наличными.

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета организации с приложениями оправдательных документов. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (договор поставки). В ООО «Альфа Альянс» такими документами являются накладная, товарно-транспортная накладная и счет-фактура. На основании этих документов происходит оплата за товары. При расчетах с подотчетными лицами используется авансовый отчет. По каждой выданной сумме подотчетное лицо должно отчитаться, не позднее 3 дней представить в бухгалтерию отчет. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу.

ООО «Альфа Альянс» также погашает задолженность перед поставщиками и покупателями актом зачета взаимных требований. Также ООО «Альфа Альянс» погашает задолженность перед покупателями при помощи соглашения о погашения встречной задолженности (трехстороннее).

При получении денежных средств от покупателей ООО «Альфа Альянс» может принимать векселя. В бухгалтерском учете ООО «Альфа Альянс» такие операции отражаются следующими проводками:

 

Д 62 – К 90	отгружена продукция в счет оплаты векселем
Д 90/3 – К 68	начислен НДС в бюджет по реализованной продукции
Д 58 – К 58/2	получение организацией банковских векселей
Д 51 – К 91	получение платежа по векселю
Д 90/2 – К 43	списана себестоимость реализованной продукции
Д 90/9 – К 99	прибыль от реализации продукции

 

ООО «Альфа Альянс» также принимает денежные средства от покупателей безналичным путем через расчетный счет. Такие операции отражаются следующими проводками:

 

Д 62 – К 90	отгружена продукция в счет оплаты
Д 90/3 – К 68	начислен НДС в бюджет по реализованной продукции
Д 51 – К 62	оплачена реализованная продукция
Д 90/2 – К 43	списана себестоимость реализованной
Д 90/9 – К 99	прибыль от реализации продукции

 

Д 62 – К 90	отгружена продукция в счет оплаты векселем
Д 90/3 – К 68	начислен НДС в бюджет по реализованной продукции
Д 58 – К 58/2	получение организацией банковских векселей
Д 51 – К 91	получение платежа по векселю
Д 90/2 – К 43	списана себестоимость реализованной
Д 90/9 – К 99	прибыль от реализации продукции

 

ООО «Альфа – Альянс» также принимает денежные средства от покупателей безналичным путем через расчетный счет. Такие операции отражаются следующими проводками:

 

Д 62 – К 90	отгружена продукция в счет оплаты
Д 90/3 – К 68	начислен НДС в бюджет по реализованной продукции
Д 51 – К 62	оплачена реализованная продукция
Д 90/2 – К 43	списана себестоимость реализованной
Д 90/9 – К 99	прибыль от реализации продукции

 

Заключение

 

В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но, несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

В своей курсовой работе я рассмотрела, по возможности, все ситуации, которые могут возникнуть при работе с финансовыми вложениями.

Хочу обратить внимание еще на одну проблему Российского рынка ценных бумаг, а именно все еще нестабильную экономическую систему, и как следствие недоверие партнеров друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую систему оплаты, как вексель.

Еще раз хочу отметить, что на данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и туже ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции, методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениям и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности. Конечно же национальная правовая база, а также практика бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений нуждается в дальнейшей корректировке, с тем чтобы превратить их в действительно удобный и универсальный инструмент получения прибыли, исключающий возможность необоснованных финансовых потерь. И такие предпосылки в нашей стране есть и процессы происходящие в нашей стране должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

 

Список используемой литературы:

1. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет»   2009г.
2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. 2001г.
3. Крайнева Э.А.  Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. 2001г.
4. Мордовкин А.В., Федотов А.В. «Учет операций с ценными бумагами и векселями» 2003г.
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
6. Богаченко В.М. «Бухгалтерский учёт, 2006г.