Учет финансовых результатов организации

Способы учета затрат по ремонту  основных средств.

 

     Законодательством предусмотрены  следующие способы учета затрат  на проведение ремонта основных  средств: 

     - по фактически произведенным затратам;

     - с применением счета расходов  будущих периодов;

     - путем создания резерва на  проведение ремонта. 

     При этом организация может  выбрать любой наиболее приемлемый  для нее способ учета затрат  на проведение ремонта и отразить  принятое решение в приказе об учетной политике организации. При выборе того или иного способа необходимо учитывать структуру основных фондов, имеющихся на предприятии, сложность ремонта, периодичность его проведения, стоимость ремонтных работ и т.п.

     Ремонт основных средств на предприятии может осуществляться непосредственно самой организацией - хозяйственный способ; с помощью специализированной строительной организации - подрядный способ; либо и хозяйственным, и подрядным способами одновременно.

     При применении подрядного способа работ затраты по ремонту в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета, на котором аккумулируются указанные затраты в корреспонденции со счетами учета расчетов. А при хозяйственном способе затраты отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п.75 Методических указаний).

Учет  затрат на ремонт с  применением сч.31 "Расходы  будущих периодов".

В бухгалтерском учете  будут сделаны  следующие проводки:

     1) Дт.31 - Кт.60 - стоимость выполненных работ по ремонту оборудования согласно акта выполненных работ отнесена на расходы будущих периодов;

     2) Дт.19 - Кт.60 -отражен НДС, относящийся к стоимости выполненных строительных работ;

     3) Дт.20 - Кт.31 - ежемесячное списание затрат по ремонту оборудования на основное производство;

     4) Дт.60 - Кт.51 - оплачено поставщику  за выполненные работы по ремонту  оборудования;

     5) Дт.68 - Кт.19 - отнесен на расчеты  с бюджетом НДС по выполненным и оплаченным строительным работам (ежемесячно).

Создание  резерва на проведение ремонта основных средств

В бухгалтерском  учете будут сделаны следующие  проводки:

     1) Дт.20 - Кт.89 - на сумму ежемесячных  отчислений в резерв на проведение  ремонта; 

     2) Дт.89 - Кт.60 - на сумму фактически  выполненных работ по ремонту  (проводка делается на сумму  затрат по ремонту по каждому  акту выполненных работ);

     3) Дт.20 - Кт.89 - в конце года сторнируется (проводка красным) сумма излишне  начисленного резерва на проведение ремонта.

 
 
 
 
 
 
 
 

9.Выбытие О.С.

     Для обобщения информации о выбытии  О.С. и определения финансового  результата использования сч.91 «Прочие  доходы и расходы».(Активно-пассивный  счет),но в конце месяца сальдо иметь  не должен и в балансе не отражается.

По Д91 отражается:

1.Остаточная  стоимость выбывших О.С. Д91К01

2.НДС  начисленный в бюджет Д91-2К68

3.Затраты  связанные с выбытием О.С.Д91-2К10,70,69

По К91 отражается:

1.Выручка  от продажи О.С. по договорной  цене с учетом НДС д62К91-1

2.Стоимость оприходованных предметов 9лом,запчасти по рыночной стоимости) Д10К91-1

Результат выбытия О.С. отражается в составе  прочих доходов и расходов в периоде  выбытия. Финансовый результат (прибыль  или убыток) определяют путем сопоставления  оборотов на сч.91

Д91-9К99-отражена прибыль, а если наоборот то убыток Д99К91-9.

При любой  причине выбытия О.С. делаются следующие  проводки:

1.Д01-5К01-списывается  первоначальная стоимость основных  средств.

2.Д02К01-5-списание  суммы начисленной амортизации.

3.Д91-2К01-5-списание остаточной стоимости О.С.

Способы выбытия О.С:

1.Продажа  О.С.

Бух.проводки:

Д62К91-1-отражена выручка за продажу О.С.

Д91-2К68-начислен НДС в бюджт

Д01К01-списана  балансовая стоимость О.С.

Д02К01-списана  сумма начисленной амортизации

Д91к01-списана  остаточная стоимость О.С

Д91К99-отражена прибыль

2.Выбыти  О.С. в качеств вклада в У.К.

В этом случа остаточная стоимость О.С. списывается на сч.76.

Бух.проводки:

1.Д01К01-списывается  первеначальная стоимость о.с.

2.Д02К01-списана  сумма начисленной амортизации

3.Д91К01-списана остаточная стоимость О.С.

4.Д58К91-остаточная  стоимость вкл в состав фин  вложений.

Поскольку О.С. внесенные в У.К. оцениваются  по согласованной стоимости. то может  возникнуть ситуация. когда согласованная  стоимость не равна остаточной стоимости.

Если  согласованная стоимость выше остаточной стоимости, то делается проводка Д58К91-1-это  превышение согласованной стоимости  над остаточной.

Если  согласованная стоимость меньше остаточной, то делается проводка Д91К58-превышение остаточной стоимости над согласованной.

7.91К68

3)Безвозмездная  передача О.С.

В этом случае остаточная стоимость списывается  на сч.91.

Бухгалтерские проводки:

1.Д01К01-списана  первоначальная стоимость О.С.

2.Д02К01-списание  суммы начисленной амортизации

3.Д91к01-списана  остаточная стоимость о.С.

4.Д91К68-начислен  НДС исходя из рыночной стоимости

4)Ликвидация  основных средств.

С баланса предприятия могут быть списаны здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и другое имущество, относящиеся к основным средствам по причине: а) их негодности вследствие физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации и по другим причинам, б) морального устарения, в) в связи со строительством, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий, цехов и других объектов.

     При ликвидации основных средств  делаются следующие бух. проводки:

1.Д01К01-списана  первоначальная стоимость О.С.

2.Д02К01-списана  сумма начисленной амортизации

3.Д91К01-списана  остаточная стоимость О.С.

4.Д99К91-списаны убытки по ликвидации О.С.

5.Д10К91-Отражены материалы по стоимости возможной продажи, полученные при разборке и монтаже.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть: Учет финансовых результатов организации.

 

Задача.

На балансе  организации на начало месяца имеются следующие остатки денежных средств:

В кассе – 10000р.

На р/с – 120000р.

Задолженность покупателей – 200000р.

Материалы на складе – 30000 р. в количестве 15 ед.

Уставный капитал  – 200000 р.

Кредиты и займы  организации – 50000 р.

Кредиторская  задолженность по оплате труда – 100000 р.

Задолженность по социальному страхованию во внебюджетные фонды – 28000 р.

Основные средства – 100000 р.

Задолженность организации по налогам и сборам – 22000 р.

Финансовые вложения – 40000 р.

Задолженность поставщику – 100000 р.

За отчётный период получены материалы от поставщика 10 числа в количестве 100 ед. на сумму 236000 (в т.ч. НДС по ставке 18%)

Расходы на доставку материалов – 20000 р.

Расходы на таможню  – 30000 р.

Израсходовано материалов в основное производство – 5 ед.; 13 числа – 40 ед.; 8 числа 7 ед. отпущены покупателем на сторону на сумму 30000 р. (без учёта НДС). НДС облагается по ставке 18 %.

 Выданы из  кассы Сидорову 8000 р. на приобретение  канцтоваров.

Авансовый отчёт  представлен на сумму – 10000 р.

Канцтовары переданы работникам офиса.

При производстве готовой продукции з/п рабочих  составила – 100000 р.

Аппарату управления цеха – 25000 р.

Аппарату управления организации – 50000 р.

Арендная плата  за производственное оборудование составила  – 40000 р.

Комиссия банка за расчётно-кассовое обслуживание составила – 5000 р.

Остаток НЗП  на конец месяца – 30000 р.

Изготовлено 10 ед. готовой продукции, из них реализовано 6 ед. на сумму – 300000 р. Продукция  НДС не облагается.

Расходы на доставку продукции до покупателя составили – 35000 р.

 

Задание: Определить финансовый результат организации.

Определить списание МПЗ различными способами учётной  политики организации.

Составить баланс организации на начало и конец  отчётного периода. Составить форму  №2.

Журнал  хозяйственных операций.