Учет движения денежных средств в кассе

Заключение

Кассовые операции – операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Налоговым Кодексом РФ установлено, что налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Постановлениями Правительства РФ, Указами Президента РФ, нормативными актами Центробанка РФ.

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях касса может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг.

Основным приходным кассовым документом является приходный ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата).

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичными документами, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.

Таким образом, рассмотрев основные теоретические положения по учету движения денежных средств в кассе можно сказать, что денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.; (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
3. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. // "Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст. 1957.
4. Федеральный закон от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» // Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. 2291; 2011, N 27, ст. 3873.
5. Федеральный закон от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» // Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. 08.11.2010 г.) // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46.
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.2003г. №18.
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14-П.
9. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 14.02.2009) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» // "Собрание законодательства РФ", 12.05.2008, N 19, ст. 2191.
10. Постановление Правительства РФ от 06.01.1997 № 11 «Об усилении контроля за обязательным применением контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли» // "Собрание законодательства РФ", 20.01.1997, N 3, ст. 384.
11. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
12. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // «Экономика и жизнь», №№ 42 - 43, 1993.
13. Указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
14. Указание ЦБ РФ от 27.02.2010 № 2405-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // «Вестник Банка России», № 18, 31.03.2010.
15. Указ Президента РФ от 16.02.1993 № 224 (ред. от 25.07.2000) 
    «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» // "Российская газета", N 34, 19.02.1993.
16. Приказ № 10 от 23 июля 2015 г «Об установлении лимита остатка кассы организации»
17. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера. – 2015. – № 5. – С. 15-18.
18. Барсукова И.В.  Учет денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. – 2015. – № 7. – С. 23-26.
19. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Право и экономика. – 2011. - № 1 – 3.
20. Волков Н.Г. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 8.  с. 43-53.
21. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера. – 2013. – № 8. – С. 32-35.
22. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия. – 2012. – №8. – С. 20-24.
23. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.  2011. – № 6. – С. 37-38.
24. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2015. – №9. – С. 20-24.
25. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, – 2015. – № 10. – С. 15-20.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости. – 2012. – № 11. – С. 13-14.
27. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости. – 2013. – № 10. – С. 56-59.
28. Самохвалова Ю.Н. Денежные средства // Консультант бухгалтера. – 2013. – № 12. – С. 58-60.
29. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять Закон о ККТ // Главбух. – 2015. – № 15. – С. 27-30.