Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2013 в 15:31, курсовая работа
Целью данной работы является исследование проблемы организации доходов и расходов от обычных видов деятельности.
Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых задач:
1. раскрыть сущность и содержание доходов и расходов организации;
2. исследовать основные принципы классификации доходов и расходов организации;
3. рассмотреть особенности учета доходов и расходов от обычных видов деятельности.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4
1.1 Понятие доходов и расходов организации 4
1.2 Классификация доходов и расходов 7
2 УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 11
2.1 Формирование и учет расходов по обычным видам деятельности 11
2.2 Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчетности 13
3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 16
3.1 Исходные данные и задание 16
Решение 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 48
г) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Таблица 6
№ пп |
Дата выдачи аванса подотчет |
ФИО работника |
Статья общехозяйственных |
Сумма, руб. |
1 |
10.02.00 |
Иванов Н.П. |
Канц. товары |
500 |
2 |
15.02.00 |
Лавров В.И. |
Хозяйств. нужды |
1200 |
3 |
18.02.00 |
Уварова Т.С. |
Команд. расходы |
1800 |
ИТОГО |
3500 |
д) Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.20_г.
Сумма, руб. | |||
Д |
К | ||
1 |
Выручка (90.1) |
377600 | |
2 |
Себестоимость продаж (90.2) |
289500 |
|
3 |
НДС (90.3) |
57600 |
|
4 |
Прибыль (убыток) от продаж (90.9) |
30500 |
|
ИТОГО |
377600 |
377600 |
е) Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.20_г.
Таблица 8
Сумма, руб. | |||
Д |
К | ||
1 |
Прочие доходы (91-1) |
- | |
2 |
Прочие расходы (91-2) |
9800 |
|
3 |
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
9800 | |
ИТОГО |
9800 |
9800 |
Баланс на 1 января.
Актив |
Пассив | ||||
№ |
Наименование счета |
Сумма |
№ |
Наименование счета |
Сумма |
01 |
Основные средства |
339850 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
64900 |
04 |
Нематериальные активы |
4250 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
160000 |
10 |
Материалы |
16100 |
68.1 |
Расчет по НДФЛ |
2500 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
9900 |
68.2 |
Расчет по НДС |
1790 |
50 |
Касса |
900 |
68.3 |
Расчет по налогу на прибыль |
2210 |
51 |
Расчетный счет |
49242 |
68.4 |
Расчет по налогу на имущество |
1250 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
29500 |
69.1 |
Расчеты по страховым взносам в части ФСС |
774 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3050 |
69.3.1 |
Расчеты по страховым взносам в части ФФОМС |
678 |
75.1 |
Расчеты с учредителями |
10000 |
69.2.1 |
Расчеты по пенсионному страхованию |
4840 |
97 |
Расходы будущих периодов |
4900 |
69.11 |
Расчеты по страхованию от несчастных случаев |
121 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
24200 | |||
80 |
Уставный капитал |
150000 | |||
84 |
Нераспределенная прибыль |
52100 | |||
96 |
Резерв на оплату отпусков |
2329 | |||
Итого: |
467692 |
Итого: |
467692 |
Баланс на 1 марта.
Актив |
Пассив | |||||||
№ |
Наименование счета |
Сумма |
№ |
Наименование счета |
Сумма | |||
01 |
Основные средства |
329850 |
60 |
Расчеты с поставщиками |
61360 | |||
04 |
Нематериальные активы |
2430 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
151000 | |||
10 |
Материалы |
25500 |
68.1 |
Расчет по НДФЛ |
2680 | |||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
9360 |
68.2 |
Расчет по НДС |
8610 | |||
50 |
Касса |
450 |
69.1 |
Расчеты по страховым взносам в части ФСС |
783 | |||
51 |
Расчетный счет |
56500 |
69.3.1 |
Расчеты по страховым взносам в части ФФОМС |
837 | |||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
56640 |
69.2.1 |
Расчеты по пенсионному страхованию |
5400 | |||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3500 |
69.11 |
Расчеты по страхованию от несчастных случаев |
135 | |||
75.1 |
Расчеты с учредителями |
10000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
27000 | |||
97 |
Расходы будущих периодов |
6300 |
80 |
Уставный капитал |
165000 | |||
84 |
Нераспределенная прибыль |
52100 | ||||||
96.1 |
Резерв на оплату отпусков |
4925 | ||||||
99 |
20700 | |||||||
ИТОГО: |
500530 |
ИТОГО: |
500530 |
Журнал хозяйственных операций за март.
Таблица 10
№ |
Документ и содержание хозяйственной операции |
Д |
К |
Сумма |
1
|
Выписка из расчетного счета Поступили платежи от покупателей: от ООО «Парус» от ООО «Прометей» от ЗАО «Лев» |
51 51 51 |
62 62 62 |
12980 29500 15160 |
2 |
Приходный кассовый ордер №55 Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал |
50 |
75.1 |
10000 |
3 |
Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя |
51 |
50 |
10000 |
4
|
Счета, накладные и счета-фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Форум» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС |
10.1 10.12 19.3 |
60 60 60 |
11400 750 2187 |
5
|
Накладные и счета фактуры Приняты расчетные документы от ОАО «Сфинкс» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС |
10.1 19.3 |
60 60 |
9000 1620 |
6
|
Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса |
25 26 |
02 02 |
4000 1000 |
7
|
Вписка из расчетного счета Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ОАО «Форум» ОАО «Сфинкс» ООО «Квинт» |
60 60 60 |
51 51 51 |
17700 16520 27140 |
8
|
Приходный кассовый ордер №56 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы Б) на хозяйственные нужды |
50 50 |
51 51 |
27000 750 |
9
|
Выписка из расчетного счета Погашена задолженность по следующим платежам - В части страховых взносов: ПФ ФСС ФФОМС - НС и ПЗ - НДФЛ |
69.2.1 69.1 69.3.1 69.11 68.1 |
51 51 51 51 51 |
5400 783 837 135 2680 |
10 |
Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер №60 Выдана из кассы зарплата за февраль |
70 |
50 |
25000 |
11 |
Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата |
70 |
76.4 |
2000 |
12 |
Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
50 |
2000 |
13
|
Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Прочие материалы: -на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» - на содержание цехов основного производства - на содержание |
20.1 20.2
20.1 20.2 25
26 |
10.1 10.1
10.9 10.9 10.9
10.9 |
3400 5000
750 1050 560
820 |
14 |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения. А) Начислено и оплачено ООО «Время» с расчетного счета за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Перечислена оплата поставщику за приобретенный компьютер Б) Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль |
08.4 19.1 60
68.2 |
60 60 51
51 |
25424 4576 30000
8610 |
15 |
Авансовый отчет №11 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплаты проезда туда обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней) |
26 26 26 |
71 71 71 |
450 640 640 |
16 |
Приходный кассовый ордер №57 Уваровой Т.С. сдан в кассу
остаток суммы |
50 |
71 |
70 |
17 |
Выписка из расчетного счета Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка, полученный для приобретения ТМЦ |
51 |
66 |
18000 |
18 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств №18.19 Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости |
01 |
08.4 |
25424 |
19 |
Авансовый отчет №42 Иванова Н.П. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета |
10.9 |
71 |
300 |
20 |
Авансовый отчет №43 Лаврова В.И. Оприходованы согласно авансового отчета (товарные чеки) канцелярские товары (прочие материалы) |
10.9 |
71 |
1000 |
21 |
Приходный кассовый ордер №58,59 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И. |
50 50 |
71 71 |
200 200 |
22 |
Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции «А» - работникам за производство продукции «Б» - ИТР цеха - аппарату управления - отпуска работникам |
20.1
20.2
25 26 96 |
70
70
70 70 70 |
16100
20000
3200 4200 1200 |
23 |
Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия |
70 |
68.1 |
4700 |
24 |
Ведомость распределения затрат. При выполнение операции расчеты производить в табл. №12 Начислены платежи: Работникам за производство продукции «А»: - ПФ - ФСС - ФФОМС - НС и ПЗ Работникам за производство продукции «Б»: - ПФ - ФСС - ФФОМС - НС и ПЗ ИТР цеха: - ПФ - ФСС - ФФОМС - НС и ПЗ Аппарату управления: - ПФ - ФСС - ФФОМС - НС и ПЗ Отпуска работникам предприятия (за счет резерва): - ПФ - ФСС - ФФОМС - НС и ПЗ |
20.1 20.1 20.1 20.1
20.2 20.2 20.2 20.2
25 25 25 25
26 26 26 26
96 96 96 96 |
69.1.1 69.1 69.3.1 69.11
69.1.1 69.1 69.3.1 69.11
69.1.1 69.1 69.3.1 69.11
69.1.1 69.1 69.3.1 69.11
69.1.1 69.1 69.3.1 69.11 |
3542 467 821 32
4400 580 1020 40
704 93 163 6
924 122 214 8
264 35 61 2 |
25 |
Требования №39, 40, 41 Отпущены со склада по учетным ценам: Основные материалы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» Прочие материалы: - на содержание |
20.1 20.2
26 |
10.1 10.1
10.9 |
2000 5000
1500 |
26 |
Счет, накладная, выписка из расчетного счета. Платежные поручения - Начислено ООО «Знание» за консультационные услуги по составлению отчетности - НДС 18% - Оплачено ООО «Знание» за услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (18%) - Начислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт" - НДС 18% - Перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (18%) |
26
19.4 60
44
19.4 60 |
60
60 51
60
60 51 |
900
162 1062
1000
180 1180 |
27 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: Продукция «А» Продукция «Б» |
43.1 43.2 |
40.1 40.2 |
40000 50000 |
28 |
Счета-фактуры, платежные требования- А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию: - ООО «Парус» - ООО «Прометей» - ЗАО «Лев» Б) Начислен НДС бюджету с реализованной продукции |
62 62 62 90.3 |
90.1 90.1 90.1 68.2 |
53100 47200 35400 20700 |
29 |
Ведомость распределения затрат (табл. 12) Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 15% от начисленной заработной платы): - работникам за производство продукции «А» - работникам за производство продукции «Б» - ИТР цеха - АУП |
20.1
20.2
25 26 |
96
96
96 96 |
2415
3000
480 630 |
30 |
Расчет бухгалтерии. Результаты оформить в табл. 13, 14 Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» |
20.1 20.2 |
10.12 10.12 |
233 343 |
31 |
Начислено банку: - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце - проценты по банковскому кредиту (в пределах норм) |
91.2
91.2 |
76.5
66 |
800
4000 |
32 |
Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. №15 Распределены и списаны общепроизводственные расходы: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» |
20.1 20.2 |
25 25 |
4143 5063 |
33 |
Расчет бухгалтерии. Результат оформить в табл. №15 Распределены и списываются расходы по организации и управлению производством: - на производство продукции «А» - на производство продукции «Б» |
20.1 20.2 |
26 26 |
5422 6626 |
34 |
Отражена фактическая - продукции «А» - продукции «Б» |
40.1 40.2 |
20.1 20.2 |
39325 52122 |
35 |
Расчет бухгалтерии. Списывается учетная (плановая) производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет): - продукции «А» - продукции «Б» |
90.2 90.2 |
43.1 43.2 |
40000 50000 |
36 |
Расчет бухгалтерии. Выявлены и списаны
отклонения фактической производственной
себестоимости готовой - продукция «А» - продукция «Б» |
90.2 90.2 |
40.1 40.1 |
675(сторно) 2122 |
37 |
Расчет бухгалтерии. Списываются расход на продажу продукции |
90.2 |
44 |
1000 |
38 |
Расчет бухгалтерии. Списывается финансовый результат от реализации продукции |
90.9 |
99 |
22553 |
39 |
Расчет бухгалтерии. Предъявлен НДС бюджету к возмещению: - по материалам - по внеоборотным активам - по услугам |
68.2 68.2 68.2 |
19.3 19.1 19.4 |
3807 4576 342 |
40 |
Расчет бухгалтерии. Начислен налог на имущество за I квартал Для расчета воспользоваться табл. 16 |
91.2 |
68.4 |
1835 |
41 |
Расчет бухгалтерии. Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов |
99 |
91.9 |
6635 |
42 |
Расчет бухгалтерии. Рассчитать налог на прибыль за I квартал. |
99 |
68.3 |
7324 |
Итого по журналу |
948059 |
Расчеты к задаче:
1) Распределение затрат (к выполнению операции 24)
Таблица 12
Дебетуемые счета |
Виды оплат |
Всего начислено |
Страховые взносы |
Взносы от НС и ПЗ |
Резерв на оплату отпусков | ||||
з/п |
з/п за отпуск |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
Итого | ||||
20 «А» |
16100 |
- |
16100 |
3542 |
467 |
821 |
4830 |
32 |
2415 |
20 «Б» |
20000 |
- |
20000 |
4400 |
580 |
1020 |
6000 |
40 |
3000 |
25 |
3200 |
- |
3200 |
704 |
93 |
163 |
960 |
6 |
480 |
26 |
4200 |
- |
4200 |
924 |
122 |
214 |
1260 |
8 |
630 |
96 |
- |
1200 |
1200 |
264 |
35 |
61 |
360 |
2 |
- |
Итого |
43500 |
1200 |
44700 |
9834 |
1297 |
2279 |
13410 |
88 |
- |
Показатели. |
Сумма |
Остаток материалов на 01.03.00 |
17750 |
ТЗР на 01.03.00 |
1250 |
Получено материалов за март |
11400 |
ТЗР за март |
750 |
Итого материалов |
29150 |
ТЗР |
2000 |
Средний % ТЗР на материалы |
6,86 |
Таблица 14
Отпущено в марте |
По учетной цене |
ТЗР, на отпущенные материалы |
На производство продукции «А» |
3400 |
233 |
На производство продукции «Б» |
5000 |
343 |
Информация о работе Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности