Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности

Сумма по строке 210 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.2 «Себестоимость».

В статье «Управленческие  расходы» (строка 220) отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 «Себестоимость», если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 120 «Себестоимость», а в строку 220 не попадают.

К общехозяйственным расходам относят:

- административно-управленческие  расходы; 

- содержание общехозяйственного  персонала, не связанного с  производственным процессом; 

- амортизационные отчисления  и расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендную плату за  помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате  информационных, аудиторских, консультационных  и других подобных услуг; 

- другие аналогичные по  назначению управленческие расходы. 

Организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

Сумма по строке 220 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 в дебет счета 90.2 «Себестоимость».

Сумма по строке 200 «Прибыль (убыток) от продаж» равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 100) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 210 и 220).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Исходные данные и задание

Задание.

На основании  исходных данных:

1. Составить  баланс предприятия на 01.01.20_года.

2. Составить  журнал хозяйственных операций  за март месяц, выполнив необходимые  расчеты к операциям.

3. Составить  оборотную ведомость по счетам  синтетического учета, и по  счетам аналитического учета  к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными  лицами", 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками", 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками".

4. Заполнить  приходный, расходный кассовый  ордер по любой из приведенных  операций.

5. Составить   баланс по состоянию на 31.03. 20_ года (форма №1).

6. Составить  отчет о прибылях и убытках  (форма №2) за  1 квартал. 

 

Сведения о предприятии

Предприятие ЗАО «Север»  производит продукцию двух видов: продукцию  «А» и продукцию «Б». Предприятие  имеет одно производственное подразделение  и аппарат управления. Вспомогательные  производства отсутствуют.

Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета  и бухгалтерского учета  применяется линейный способ начисления амортизации. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету  на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные  расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном  субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные  расходы распределяются между остатками  материалов, находящимися на складах  и израсходованными на производство, согласно среднему  проценту ТЗР.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием  цеха и его оборудованием, ведется  на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется  на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются  на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально  заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость  выпущенной из производства продукции.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в  размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и  платежей».

Готовая продукция учитывается  по нормативной себестоимости с  использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Право собственности на продукцию  и риск ее случайной гибели переходит  к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации  учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

 

Исходные данные:

Предприятие производит начисление следующих налогов  и платежей:

1. Предприятие  ежеквартально производит начисление  налогов по следующим ставкам:

Виды налогов	Ставка в %
Налог на имущество предприятия	2,2
Налог на прибыль	20

         2. Отчисления в государственные внебюджетные фонды производятся по следующим тарифам:

Страховые взносы :	Тариф %
Отчисления в фонд социального  страхования (ФСС)	2,9
Отчисления  в федеральный фонд обязательного медицинского страхования  (ФФОМС)	5,1
Отчисления в Пенсионный фонд РФ	22%

Отчисления  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,2 %.

3. При  расчете налога на прибыль  за 1 квартал 20_г. считать, что  показатели бухгалтерского учета  за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия.

Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете представлена в таблице:

Месяцы	Сумма, руб.
Январь	5000
Февраль	5000
Итого	10000

4. НДС  начисляется бюджету при продаже  продукции по ставке 18%.

5. Льгот  по налогам предприятие не  имеет.

6. Остатки по счетам Главной книги на 01.01.20__ г.

Таблица 1                                                                                                                                                                              

Остатки по счетам Главной книги  на 01.01.20__ г.                                                                                                                                                                             

№	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	879650
02	Амортизация основных средств	539800
04	Нематериальные активы	6200
05	Амортизация нематериальных активов	1950
08	Вложения во внеоборотные активы	-
10	Материалы	16100
19	НДС по приобретенным ценностям	9900
50	Касса	900
51	Расчетный счет	49242
60	Расчеты с поставщиками	64900
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	29500
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	160000
68.1	Расчет по НДФЛ	2500
68.2	Расчет по НДС	1790
68.3	Расчет по налогу на прибыль	2210
68.4	Расчет по налогу на имущество	1250
69.1	Расчеты по страховым взносам в  части ФСС	774
69.3.	Расчеты по страховым взносам в  части ФФОМС	678
69.2.1	Расчеты по пенсионному страхованию (страховая часть пенсии)	4840
69.11	Расчеты по страх. от  несчастных  случ. ( от НС и ПЗ)	121
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	24200
71	Расчеты с подотчетными лицами	3050
75.1	Расчеты с учредителями	10000
80	Уставный капитал	150000
84	Нераспределенная прибыль	52100
96	Резерв на оплату отпусков	2329
97	Расходы будущих периодов	4900

7. Остатки по счетам Главной книги на 01.03.20__ г.

Таблица 2                                                                                                                                                                             

Остатки по счетам Главной книги  на 01.03.20__ г.

№	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	879650
02	Амортизация основных средств	549800
04	Нематериальные активы	6200
05	Амортизация нематериальных активов	3770
08	Вложения во внеоборотные активы	-
10	Материалы	25500
19	НДС по приобретенным ценностям	9360
50	Касса	450
51	Расчетный счет	56500
60	Расчеты с поставщиками	61360
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	56640
66	Расчеты по краткосрочным кредитам  банка	151000
68.1	Расчет по НДФЛ	2680
68.2	Расчет по НДС	8610
69.1	Расчеты с ФСС	783
69.3.1	Расчеты с ФФОМС	837
69.2.1	Расчеты по пенсионному страхованию	5400
69.11	Расчеты по страх. от  несчастных  случ.(от НС и ПЗ)	135
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	27000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3500
75.1	Расчеты с учредителями	10000
80	Уставный капитал	165000
84	Нераспределенная прибыль организации	52100
96.1	Резерв на оплату отпусков	4925
97	Расходы будущих периодов	6300
99	Прибыль	20700

8. Расшифровка  данных некоторых статей баланса  по состоянию на 01.03.20_г.

а) Данные к счету 10 »Материалы»:

Таблица 3

№	Наименование счетов	Сумма, руб.
10	Материалы (фактическая с/стоимость)	25500
10.1	Основные материалы - цена приобретения (учетная  цена)	17750
10.9	Прочие материалы - цена приобретения (учетная  цена)	6500
10.12	- ТЗР по основным материалам	1250

б) Аналитические  данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

 

Таблица 4

№сч Поставщика	Дата Выписки Счета	Наименование Поставщика	Сумма, руб.
32	07.02.00	ОАО «Форум»	17700
156	19.02.00	ОАО «Сфинкс»	16520
18	21.02.00	ЗАО «Квант»	27140
ИТОГО			61360

 

в) Аналитические  данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

 

Таблица 5

№счета Предъявленного Покупателю	Дата Выписки Счета	Наименование Покупателя	Сумма, руб.
27	03.02.00	ООО «Парус»	12980
36	14.02.00	ООО «Прометей»	29500
49	22.02.00	ЗАО «Лев»	14160
ИТОГО			56640