Учет денежных средств и расчетов

     Зачисление  приобретённой валюты на валютный счёт по курсу ЦБ РФ – 

     Д-т  сч. 52-4 '' Специальный транзитный валютный счёт'' 12 345 долл. / 197 520 руб.

     К-т  сч. 76, субсчёт ''Средства, перечисленные  для покупки валюты'' 12 345 долл. / 197 520 руб.

     Превышение  рублёвого эквивалента приобретённой  валюты над суммой, израсходованной  на её покупку – 

     Д-т  сч. 80 ''Прибыль и убытки'' 2469 руб.

     К-т  сч. 76, субсчёт ''Средства перечисленные  для покупки валюты'' 2469 руб.

     Комиссия  за покупку валюты – 

     Д-т  сч. 80 ''Прибыли и убытки'' 1000 руб.

     К-т  сч. 51 ''Расчётный счёт'' 1000 руб.

     Разницу между суммой полученных денежных средств  и израсходованных на покупку банк вернул на расчётный счёт –

     Д-т. сч. 51 ''Расчётный счёт''

     К-т  сч. 76, субсчёт ''Средства, перечисленные  для покупки валюты'' 11 руб.

     Если  по истечении семи дней организация  не использовала приобретённую валюту, то банк должен депонировать оставшуюся её часть и в течение трёх дней продать её. Депонированную валюту следует учесть на счёте 57, открыв при этом отдельный субсчёт ''Валюта, депонированная банком''. На этом субсчёте валюта будет учитываться до момента продажи. До этого момента на этом субсчёте также необходимо определять курсовые разницы. В данном примере курс на дату депонирования составил 16,50 руб.

     Д-т  сч. 57, субсчёт ''Валюта, депонированная банком''

     К-т  сч. 52-4 ''Специальный транзитный валютный счёт'' 900 долл. / 14 850 руб.

     Курсовая  разница составит 900 долл. (16,5 – 16,25)=225 руб.

     Д-т  сч. 52-4 ''Специальные транзитный валютный счёт''

     К-т  сч. 80 ''Прибыли и убытки'' 225 руб.

     Курс  на дату продажи составил 17,5 руб.

     На  счёте 57, субсчёт ''Валюта, депонированная банком'' курсовая разница составит 900х(17,5 – 16,5) = 900 руб.

     Д-т  сч. 57 ''Переводы в пути''

     К-т  сч. 80 ''Прибыли и убытки'' 900 руб.

     Специальные счета в банках.

     Специальные счета в банках (счёт 55) открываются  организации для осуществления  контроля за целевым использованием средств, предназначенных для различных расчётов с поставщиками, чеков, банковских карт и т.п. Этот счёт может быть открыт как в рублях, так и в валюте. Данный счёт имеет несколько субсчётов для особого и точного контроля и наблюдения за состоянием и размером денежных средств:

     55-1 ''Аккредитивы''

     55-2 ''Чековые книжки''

     55-3 ''Банковские карт – счета''

     55-4 ''Финансирование капвложений''

     55-5 ''Депонирование средств для оплаты  дивидендов''.

     Оборот  по дебету – означает пополнение средств, оборот по кредиту – использование средств по целевому назначению. Синтетический и аналитический учёт операций[2] ведётся по счёту 55 и организуется в журнале – ордере (на основании выписок из банка).

     Денежные  документы и их учёт.

     Все документы, принимающие участие  в работе организации имеют номинальную  стоимость или цену, за которую  эти документы были приобретены. Учёт поступающих денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. У бухгалтерии имеется книга движения денежных документов. Отчёт о прибытии и выбытии документов один – два раза в месяц составляет кассир в кассовой книге (книга-регистр), в которой есть специальная зона для отчётов. Синтетический учёт организуется бухгалтером в журнале – ордере №3. В конце отчётного года происходит проверка, которая происходит сравнением данных по журналу – ордеру и книге движения денежных документов.

     Переводы  в пути.

     Большое количество организаций, особенно работающих в сфере торговли не имеют возможности самостоятельно передавать (сдавать) наличность (выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором у организации открыт р./с. В таких случаях предприятия пользуются услугами инкассаторов, которые могут принадлежать как собственному банку или спец. Учреждений занимающихся таким видом деятельности. Происходит это следующим образом: организация заранее договаривается о времени отправки (сдаче) денежных средств, подготавливает сопроводительные документы, упаковывает наличность в специальные мешки с экземпляром ведомости и затем организация отдаёт под расписку на втором экземпляре ведомости. Прибывшие деньги зачисляются на расчётном счёте сдатчика. Период времени с момента передачи денежных средств инкассатору они будут учитываться как переводы в пути отражающихся на проводке: Д-т сч.57 К-т сч.50. На счёте 57 ''Переводы в пути'' также учитывают валютные средства, снятые с валютного счёта для продажи, или валютные средства, депонированные банком также с целью продажи. Синтетический учёт операций, как и на счетах 56,55 на счёте 57 организуется в журнале – ордене №3.

     Список  литературы

     Составление бухгалтерской отчётности организациям, стоящим на бюджете. М. ''Финансы и  статистика'' 1993.

     Бухгалтерский учёт в организациях. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. М. 1999

     ''Деньги'' Экономический еженедельник издательского  дома ''Коммерсант'' №39 – 42

     Бухгалтерский учёт в организациях. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П. Финансы  и статистика. М. 2000.

     [1] Исполняющий банк, – уполномоченный банк или его филиал, через специальные транзитные валютные счета,  в котором резидентами осуществляются переводы иностранной валюты, купленной уполномоченными банками по поручению резидентов за рубли на внутреннем валютном рынке РФ.

     [2] Синтетический учёт – укрупнённая и обобщающая группировка, учёт состава и движения средств организации.

     Аналитический учёт – оперативное управление, контроль и руководство организацией.