Учет дебиторской задолженности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2011 в 18:44, курсовая работа

Описание работы

Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета дебиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

- рассмотреть общее понятие, сущность, виды и формы дебиторской задолженности;

- рассмотреть учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП ЕРКА»

- раскрыть ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………..…..3

1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности организации

1.1 Общие понятия дебиторской задолженности….…............................5

1.2 Сущность дебиторской задолженности……………………………...7

1.3 Виды и формы дебиторской задолженности………………………...9

1.4 Учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО……...11

2. Учет дебиторской задолженности на ТОО «СП ЕРКА»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..16

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности преприятия…….17

2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской

задолженности…………………………………………………………………...23

2.4 Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности...29

Заключение……………………………………………………………….…..….31

Список использованных источников………………………………..…….…...33

Файлы: 1 файл

Серикпаева Жанна-Учет дебиторской задолженности.doc

— 365.50 Кб (Скачать файл)

    Таблица 8- Корреспонденция счетов по учету подотчетных лиц. 

Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1. Из кассы  выдана в подотчет сумма работнику на хозяйственные расходы 1250 1010
2. Из подотчетной  суммы произведены расходы на приобретение товаров 1330 1250
3. Остаток неиспользованный подотчетный суммы возвращается в кассу 1010 1250
4. В случае превышения суммы расхода над подотчетной суммой производится возмещение перерасхода из кассы предприятия 1330

1250

3540

1250

3540

1010

5. Списаны командировочные  расходы административно-управленческого  персонала 7210 1250
6. Приобретены машины и оборудование за счет подотчетных сумм 2410 1250
7. Из заработной платы удержаны подотчетные суммы  или суммы ущерба  
3350
 
1250
8. По результатам  проведения инвентаризации выявлена недостача  топлива, виновное лицо не установлено 1280 1310
9. По выявленной недостачи установлено виновное лицо 1250 1280
10. Выявленная  недостача возмещается:
  1. топливо (равноценный товар на склад)
  2. удержание суммы недостачи из з/п
  3. внесение в кассу эквивалента суммы стоимости материала
 
1310

3350

1010

 
1250

1250

1250

 

    Краткосрочные вознаграждения к  получению учитываются на счете 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению". Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.).  

    Таблица 6- Учет вознаграждений 

Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 Начисление  процентов, причитающихся к получению 1270 6110
2 Оплата начисленных  процентов 1010, 1030 1270
 

    Аналитический учет по счету 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению" ведется по предприятиям- займополучателям. векселедателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости. [17, с. 208]

    Прочая  дебиторская задолженность (счет 1280). Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки. [22, с. 216]

Учет  расчетов по авансам  выданным

    Учет  расчетов по авансам, выданным поставщикам  и подрядчикам, ведется на счете 1610 "Краткосрочные авансы выданные". На счетах подраздела обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнение работ, а также по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчиков по их частичной готовности. 

    Таблица 7- Учет авансов выданных 

Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 Произведена оплата пои частичной готовности продукции  и работ 1610 1010,1030
2 Положительная курсовая разница по авансам, выданным в иностранной валюте 1610 6250
3 Оплата частичной  готовности работ, зачтенные поставщиком  при оплате законченных работ 3310 1610
4 Отрицательная курсовая разница по авансам, выданным в иностранной валюте 7430 1610
 

    Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического учета расчетов по прочей дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору отдельно. [11, с. 97] 

Учет  резервов по сомнительным долгам

    Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам.

    Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  субъекта, которая не погашена в  установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.

    Способы учета сомнительной дебиторской  задолженности:

    - метод  прямого списания

    -метод  формирования резерва

    Метод прямого списания. Согласно ему никакие бухгалтерские проводки не отражаются до тех пор, пока не будет установлен специальный счет. Тогда убыток отражается:

    Дт 7470 субсчет расход по безнадежным  долгам

                Кт 1210

          Метод резерва, когда заранее отводят какую-то часть расходов под безнадежные долги.

    При образовании резерва по сомнительным долгам, предприятия вправе по своему усмотрению выбирать и предусматривать учетной политикой один из следующих методов:

    — метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);

    — метод учета счетов по срокам оплаты.

    Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1290 "Резервы по сомнительным долгам".

   Метод процента от объема реализации, выполненных  работ (оказанных  услуг) заключается в установлении процента сумм безнадежных долгов в общем  объеме реализации. Расчет резерва проводят по следующей формуле:

    Резерв  по сомнительным долгам = Чистый объем реализации * средний %  неуплаты.

    Пример, Объем реализации составил 500000 тенге. Возврат товаров- 28500 тенге и предоставленные  скидки 8300 тенге.  

    Таблица 9- Объем реализованной продукции за предыдущие периоды 

Периоды объем реализации Сумма безнадежных долгов Процент
Первый 320000 8000 2,5
Второй 400000 5600 1,4
Третий 480000 8640 1,8
Итого: 1200000 22240 1,9
 

    Решение: (500000-28500-8300)*1,9%=8800,8 тг.

    Метод учета счетов по срокам оплаты основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности, заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности.

Все счета  к получению классифицируются на: :

    - срок оплаты которых не наступил;

    - от 1 до 30 дней;

    - от 31 до 60 дней;

    - от 61 до 90 дней;

    - более 90 дней.

     Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов. [18, с. 159]

    Основанием  для списания дебиторской задолженности  с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года. [1, гл.7] 

    Таблица 10- Сомнительная дебиторская задолженность 

Покупатель Дебиторская задолженность, тг Задолженность, по которой рок оплаты не наступил, тг Задолженность неоплаченная в срок
31-60 дней 61-90 дней Более 90 дней
А 100000 99000 1000    
Б 200000 198000   2000  
В 300000 297000     3000
Итого: 600000 594000 1000 2000 3000
Прогнозируемый % долгов, считающихся сомнительными - 5 10 20 30
Резерв  по сомнительным долгам 31700 29700 100 400 1500
 

    Таблица 11- Отражение на счетах бухгалтерского учета 

Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 Создание резерва 7440 1290
2 Использование резерва 1290 1210, 2110

    Инвентаризация  сомнительных требований заключается  в проверке обоснованности сумм отнесенных на этот счет. Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на конец года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные, как сомнительные требования, в текущем году.

    2.4 Мероприятия по  улучшению учета  дебиторской задолженности

 

    С целью совершенствования дебиторской  задолженности предлагается:

    1) использование современных приемов  управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых  коэффициентов дебиторской задолженности,  взвешенного «старения» счетов  дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

    2) сформировать резерв на покрытие  прогнозируемых безнадежных долгов 

    3) оценить в будущем влияние  предложенных скидок на финансовые  результаты;

    4) определить эффект, полученный от  инвестирования средств в дебиторскую  задолженность (абсолютная сумма  эффекта) 

    4) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

    5) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики. [12, с.386]

Информация о работе Учет дебиторской задолженности организации