Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Сентября 2011 в 18:44, курсовая работа
Цель – изучить теоретические основы, и текущую практику учета дебиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
- рассмотреть общее понятие, сущность, виды и формы дебиторской задолженности;
- рассмотреть учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП ЕРКА»
- раскрыть ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;
Введение……………………………………………………………………..…..3
1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности организации
1.1 Общие понятия дебиторской задолженности….…............................5
1.2 Сущность дебиторской задолженности……………………………...7
1.3 Виды и формы дебиторской задолженности………………………...9
1.4 Учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО……...11
2. Учет дебиторской задолженности на ТОО «СП ЕРКА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..16
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности преприятия…….17
2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской
задолженности…………………………………………………………………...23
2.4 Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности...29
Заключение……………………………………………………………….…..….31
Список использованных источников………………………………..…….…...33
Таблица
8- Корреспонденция счетов по учету подотчетных
лиц.
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | ||
1. | Из кассы выдана в подотчет сумма работнику на хозяйственные расходы | 1250 | 1010 |
2. | Из подотчетной суммы произведены расходы на приобретение товаров | 1330 | 1250 |
3. | Остаток неиспользованный подотчетный суммы возвращается в кассу | 1010 | 1250 |
4. | В случае превышения суммы расхода над подотчетной суммой производится возмещение перерасхода из кассы предприятия | 1330
1250 3540 |
1250
3540 1010 |
5. | Списаны командировочные
расходы административно- |
7210 | 1250 |
6. | Приобретены машины и оборудование за счет подотчетных сумм | 2410 | 1250 |
7. | Из заработной платы удержаны подотчетные суммы или суммы ущерба | 3350 |
1250 |
8. | По результатам проведения инвентаризации выявлена недостача топлива, виновное лицо не установлено | 1280 | 1310 |
9. | По выявленной недостачи установлено виновное лицо | 1250 | 1280 |
10. | Выявленная
недостача возмещается:
|
1310 3350 1010 |
1250 1250 1250 |
Краткосрочные
вознаграждения к
получению учитываются на счете 1270 "Краткосрочные
вознаграждения к получению". Этот счет
содержит информацию о дебиторской задолженности
по начисленным процентам (по предоставленным
займам, векселям, аренде основных средств
и др.).
Таблица
6- Учет вознаграждений
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | ||
1 | Начисление процентов, причитающихся к получению | 1270 | 6110 |
2 | Оплата начисленных процентов | 1010, 1030 | 1270 |
Аналитический учет по счету 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению" ведется по предприятиям- займополучателям. векселедателям, арендаторам и т.д. и времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму оборотной ведомости. [17, с. 208]
Прочая дебиторская задолженность (счет 1280). Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки. [22, с. 216]
Учет расчетов по авансам выданным
Учет
расчетов по авансам, выданным поставщикам
и подрядчикам, ведется на счете 1610
"Краткосрочные авансы выданные".
На счетах подраздела обобщается информация
по выданным авансам под поставку товарно-материальных
ценностей или выполнение работ, а также
по оплате продукции, работ и услуг, принятых
от заказчиков по их частичной готовности.
Таблица
7- Учет авансов выданных
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | ||
1 | Произведена оплата пои частичной готовности продукции и работ | 1610 | 1010,1030 |
2 | Положительная курсовая разница по авансам, выданным в иностранной валюте | 1610 | 6250 |
3 | Оплата частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ | 3310 | 1610 |
4 | Отрицательная курсовая разница по авансам, выданным в иностранной валюте | 7430 | 1610 |
Аналитический
учет выданных авансов ведется в ведомости
аналитического учета расчетов по прочей
дебиторской и кредиторской задолженности
в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору
отдельно. [11, с. 97]
Учет резервов по сомнительным долгам
Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.
Способы учета сомнительной дебиторской задолженности:
- метод прямого списания
-метод формирования резерва
Метод прямого списания. Согласно ему никакие бухгалтерские проводки не отражаются до тех пор, пока не будет установлен специальный счет. Тогда убыток отражается:
Дт 7470 субсчет расход по безнадежным долгам
Кт 1210
Метод резерва, когда заранее отводят какую-то часть расходов под безнадежные долги.
При образовании резерва по сомнительным долгам, предприятия вправе по своему усмотрению выбирать и предусматривать учетной политикой один из следующих методов:
— метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);
— метод учета счетов по срокам оплаты.
Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1290 "Резервы по сомнительным долгам".
Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг) заключается в установлении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Расчет резерва проводят по следующей формуле:
Резерв по сомнительным долгам = Чистый объем реализации * средний % неуплаты.
Пример,
Объем реализации составил 500000 тенге.
Возврат товаров- 28500 тенге и предоставленные
скидки 8300 тенге.
Таблица
9- Объем реализованной продукции за
предыдущие периоды
Периоды | объем реализации | Сумма безнадежных долгов | Процент |
Первый | 320000 | 8000 | 2,5 |
Второй | 400000 | 5600 | 1,4 |
Третий | 480000 | 8640 | 1,8 |
Итого: | 1200000 | 22240 | 1,9 |
Решение:
(500000-28500-8300)*1,9%=8800,
Метод учета счетов по срокам оплаты основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности, заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности.
Все счета к получению классифицируются на: :
-
срок оплаты которых не
- от 1 до 30 дней;
- от 31 до 60 дней;
- от 61 до 90 дней;
- более 90 дней.
Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов. [18, с. 159]
Основанием
для списания дебиторской задолженности
с баланса предприятия является
истечение 3-летнего срока исковой давности,
несмотря на то, что в налоговом учете
отнесение сомнительного требования на
вычет производится через два года. [1,
гл.7]
Таблица
10- Сомнительная дебиторская задолженность
Покупатель | Дебиторская задолженность, тг | Задолженность, по которой рок оплаты не наступил, тг | Задолженность неоплаченная в срок | ||
31-60 дней | 61-90 дней | Более 90 дней | |||
А | 100000 | 99000 | 1000 | ||
Б | 200000 | 198000 | 2000 | ||
В | 300000 | 297000 | 3000 | ||
Итого: | 600000 | 594000 | 1000 | 2000 | 3000 |
Прогнозируемый % долгов, считающихся сомнительными | - | 5 | 10 | 20 | 30 |
Резерв по сомнительным долгам | 31700 | 29700 | 100 | 400 | 1500 |
Таблица
11- Отражение на счетах бухгалтерского
учета
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | ||
1 | Создание резерва | 7440 | 1290 |
2 | Использование резерва | 1290 | 1210, 2110 |
С
целью совершенствования
1)
использование современных
2)
сформировать резерв на
3)
оценить в будущем влияние
предложенных скидок на
4)
определить эффект, полученный от
инвестирования средств в
4) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;
5)
широкое использование компьюте
Информация о работе Учет дебиторской задолженности организации