Учет безналичных расчетов с применением пластиковых карт

   Золотая карта (Gold) и платиновая карты предназначены для наиболее состоятельных клиентов,.

• Все многообразие представленных карт международных платежных систем предоставляет возможность выбрать оптимальный вариант, который будет наилучшим образом соответствовать целям, которые преследуются при приобретении карточки.

 
 
 

Глава 2: Особенности учета 

и налогообложения  расчетов пластиковыми картами

2.1. Корпоративные карты

Банковская пластиковая  карточка предназначена для осуществления

безналичных  расчетов  за  товары  и  услуги,  а также для получения

наличных денег.

Корпоративная  карточка – это дебетовая или  кредитная карточка, при использовании  которой операции по   карт - счету   производятся   на   основании  заключенного  между банком-эмитентом     и     юридическим     лицом     (индивидуальным предпринимателем)  договора  карт - счету.  В данном случае владельцем карточки  является  юридическое  лицо - предприятие, а держателями - физические   лица   -   сотрудники   данного   предприятия. 

Корпоративная банковская карта позволяет ее держателям проводить операции по счету юридического лица. Держателями корпоративной  карты могут быть одно или несколько  лиц, как правило, сотрудников организации. Поэтому на корпоративной карте, кроме названия организации, выбивается имя держателя, так что применять ее может только один человек, которому при оплате товаров, работ или услуг придется подтвердить свою личность. Корпоративные карты имеют свои достоинства и недостатки

Достоинства: 

- оправдывает  себя при частых командировках  сотрудников за пределы страны, оплате представительских и хозяйственных  расходов и является выгодной  альтернативой чековой книжки; 

- это универсальное  средство расчетов, так как ее можно использовать как для операций по получению наличных денежных средств, так и для расчетов в магазинах, ресторанах, кассах продажи билетов; 

- при выезде  сотрудников в заграничные командировки  карта избавляет от необходимости  открытия валютного счета и покупки иностранной валюты на командировочные расходы;

- можно не  опасаться невыдачи сотруднику  аванса на командировку 

теми из карт, которые открыты к рублевым счетам, можно расплачиваться в валюте, находясь в зарубежной командировке; 

- помимо возможности круглосуточного доступа к своему счету практически в любой стране, использование карты дает существенную экономию средств, помогает контролировать затраты. 

Недостатки : 

- если корпоративная  карта используется для оплаты  командировочных расходов за  границей, то операции по ней попадают под действие законодательства о валютном регулировании и контроле; 

- банки довольно  часто предъявляют высокие требования  к надежности корпоративных клиентов  и определяют более жесткие  условия обслуживания корпоративных  карт.

Чтобы получить корпоративную карту, организация  заключает с банком-эмитентом  договор на выпуск или обслуживание корпоративной карты. Для ее получения  организация открывает специальный  карточный счет в банке. Если карта  была выдана организации на основании заключенного договора банковского счета и в связи с открытием нового банковского счета, то организация должна письменно сообщить в налоговый орган об открытии счета в десятидневный срок. Это требование установлено ст. 23 НК РФ, нарушение которого влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 118 НК РФ).

Корпоративными  картами могут быть как расчетная, так и кредитная карты. Эти  два вида корпоративных карт отличаются тем, что в первом случае организация  должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а во втором случае банк фактически предоставляет организации кредит.

 Классификация  корпоративных карт: 

- расчетные.

В зависимости  от наличия собственных средств  на счете:  

- кредитные;

- разделенные.

В зависимости  от разделения лимита: 

- неразделенные;

- рублевые.

В зависимости  от вида валюты: 

- рублевые; 

- валютные.

Для того чтобы  получить расчетную корпоративную  карту, организация заранее перечисляет  денежные средства на специальный карточный  счет в банке. Использование такой корпоративной карты позволяет распоряжаться денежными средствами, уже находящимися на специальном карточном счете.

В случае оформления кредитной корпоративной карты  банк-эмитент предоставляет организации  кредит. Следовательно, эта карта  позволяет ее держателю производить операции в размере предоставленной банком кредитной линии.

Правила расчетов с помощью пластиковых карт установлены  Положением Центрального банка РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии  банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

Корпоративные карты организации связаны с  каким-либо одним ее специальным  карточным счетом. На карточном счете  может находиться любая сумма, но это не значит, что сотрудник организации, на чье имя оформлена корпоративная  карта, может расходовать ее безлимитно. Поэтому корпоративные карты могут иметь разделенный и неразделенный лимиты, устанавливаемые, например ежемесячно, по согласованию с банком-эмитентом.

В первом случае каждому держателю корпоративной  карты устанавливается индивидуальный лимит. Второй вариант больше подходит небольшим организациям и не предполагает разграничение лимита.

Таким образом, держатель корпоративной карты  может распоряжаться согласно условиям договора, заключенного между эмитентом  и клиентом, денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг или получения наличных денежных средств.

Карточный счет может быть рублевым или валютным. Соответственно, корпоративные карты  могут выпускаться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ответственность перед банком-эмитентом за ненадлежащее использование корпоративной карты  несет юридическое лицо, на имя  которого открыт специальный карточный  счет, а физическое лицо – уполномоченный держатель карты отчитывается, в  свою очередь, перед бухгалтерией организации за все расходы, произведенные по корпоративной карте, и составляет авансовый отчет. Поэтому снять деньги с корпоративной карты означает взять их под отчет.

Обычно организации  заказывают корпоративные карты  в том же банке, через который ведут основные свои расчеты. Некоторые банки ставят условием выпуска корпоративных карт наличие у себя расчетного счета организации.

Если организация  не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия специального карточного счета нужно предоставить следующие документы:

- копия устава, заверенная нотариально или органом,  осуществляющем регистрацию;

- нотариально  заверенные копии учредительного  договора, свидетельства о государственной  регистрации юридического лица  и о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

- заверенные  печатью организации копии документов, подтверждающих полномочия лиц,  указанных в карточке с образцами  подписей; 

- нотариально  заверенную карточку с образцами  подписей; 

- копия кодов  Госкомстата России, заверенная печатью организации

список сотрудников  на выдачу корпоративных карт с указанием  расходного лимита на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью  и подписями ответственных лиц; 

- анкета клиента,  подписанная руководителем, главным  бухгалтером и заверенная печатью  организации; 

- заявление на  открытие счета;

- доверенность  на открытие счета и получение  соответствующих документов - при  открытии счета третьим лицом  (кроме лиц, указанных в карточке с образцами подписей);

- заявление - обязательство с указанием имени  каждого сотрудника организации,  на имя которого выпускается  карта; 

- копия паспорта  каждого сотрудника организации,  на имя которого выпускается  карта, подписанная руководителем и скрепленная печатью организации

Организациям, открывшим  специальные карточные счета, предоставлена  возможность расходования обеспеченных корпоративной картой средств на проведение лишь ограниченного круга  операций в зависимости от того, где используется корпоративная карта – на территории Российской Федерации или за ее пределами.

В соответствии с банковским законодательством  РФ юридические лица имеют право:

- получать наличные  и оплачивать расходы в валюте  РФ для осуществления на территории  РФ расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

-получать наличные  денежные средства в иностранной  валюте за пределами территории  РФ для оплаты командировочных  и представительских расходов;

-оплачивать  командировочные и представительские  расходы в иностранной валюте  за пределами территории РФ;

-совершать иные  операции в иностранной валюте  с соблюдением требований валютного  законодательства РФ.

Таким образом, с корпоративной карты можно  снимать наличные деньги для оплаты общехозяйственных и командировочных расходов, но получать в банкоматах наличную иностранную валюту с корпоративной карты на территории РФ не разрешается.

Также за границей валютные корпоративные карты можно  использовать только для оплаты командировочных и представительских расходов, а вот оплачивать товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд организации не разрешается.

Корпоративные карты запрещается использовать для выплаты заработной платы  и других выплат социального характера (причем независимо от того, где используется корпоративная карта – на территории Российской Федерации или за ее пределами). Для этого предусмотрен другой вид банковских карт – зарплатные.

Все расчеты  организации по корпоративным картам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках». Большое значение для бухгалтера имеет правильная организация аналитического учета  по субсчету 4 «Специальный карточный  счет» к счету 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том  или ином банке. Также на аналитический  учет существенно влияют условия  выпуска и использования карт, предлагаемых банком.

Пример 1

При заключении договора банк может выдвигать условие  о наличии на счете организации  неснижаемого остатка (страхового депозита, который может быть использован  для расчетов в исключительных случаях  на покрытие превышения платежного лимита).

В таком случае можно использовать следующие субсчета:

 «Специальный  карточный счет – неснижаемый  остаток»;

 «Специальный  карточный счет – платежный  лимит».

Если каждой корпоративной карте соответствует  отдельный карточный счет, то при  перечислении денежных средств на специальный карточный счет в банк передается специальная ведомость, содержащая данные держателей и номера карт, а также суммы, подлежащие зачислению на каждую банковскую карту. В этом случае аналитический учет ведется в разрезе держателей карт.

В случае, если работник организации – держатель банковской карты не представил авансовый отчет, а выписка банка свидетельствует о том, что с корпоративного карточного счета произведено снятие наличных денег, бухгалтер организации отражает задолженность работника организации: