Учер расчетов по претензиям

 

    В налогооблагаемую базу по прибыли у  ООО «Строитель» не войдет сумма 528 рублей (480 рублей + 48 рублей).

    Если  организация при приемке выявила недостачу и размер ее превышает нормы естественной убыли, то выставляется претензия. В данном документе (составляется в произвольной форме) необходимо указать: количество ТМЦ, предусмотренное договором; количество ТМЦ, полученное фактически; требования, предъявляемые покупателем; сроки, в течение которых поставщик должен рассмотреть выставленную претензию и ответить на нее.

    Как правило, данный срок оговаривается  сторонами в договоре. Если договор  между контрагентами не содержит такого пункта, то необходимо руководствоваться ГК РФ, согласно статье 314 которого:

    - если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода;

    - в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.

    Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный  срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

    Вместе  с претензией поставщику направляются копии счетов-фактур, копии накладных  и так далее.

    Порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи при приемке ТМЦ сверх норм, указывается в пункте 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ: Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно - заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

    Аналогично  учитываются претензии к поставщикам  на суммы излишней оплаты, произведенные  в связи с несоответствием  цен, указанных в расчетных документах, ценам, предусмотренным в договоре (завышение цен), арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.

    Сумма выявленной недостачи сверх норм естественной убыли учитывается  по фактической себестоимости, включающей в себя стоимость недостающих ТМЦ, транспортные расходы, относящиеся к недостающим ТМЦ, НДС по недостающим ТМЦ и транспортным расходам, относящимся к этим материалам.

    Транспортные  расходы, относящиеся к недостающим  ТМЦ рассчитываются следующим образом формула (2.1):

      ТР _н=СТ _н х ТР _о / СТ _о,                                  (2.1)

где ТР _н – транспортные расходы по недостающим ТМЦ;

СТ  _н – стоимость недостающих ТМЦ;

ТР  _о – общая стоимость транспортных расходов (без НДС);

СТ  _о – общая стоимость материалов (без НДС).

    Рассмотрим  пример по данной ситуации: ООО «Строитель» в октябре по договору поставки приобрело 15 000 штук кирпича по цене 2100 рублей за 1000 штук (в том числе НДС - 320 рублей).

    Оплата  за кирпич была произведена также  в октябре в сумме 31 500 рублей (в том числе НДС – 4 800 рублей).

    3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая  осуществила доставку кирпича,  ООО «Строитель» оплатило 12 000 рублей (в том числе НДС – 1 831 рублей).

    При получении кирпича было обнаружено, что не хватает 750 штук.

    Нормы естественной убыли для кирпича  не предусмотрены, поэтому данная недостача  кирпича считается сверхнормативной.

    ООО «Строитель» при приеме составило  соответствующий акт и 8 ноября выставило  претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:

    - стоимость недостающего кирпича: 750 штук х (2,10 рублей – 0,32 рублей)=1335 рублей.;

     - транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича: 1335 рублей х 10 169 рублей : 26 700 рублей = 508 рублей.

    - НДС, по недостающему кирпичу: 750 штук х 0,32 рублей =240 рублей.

    НДС по транспортным расходам, относящимся  к недостающему кирпичу: 508 рублей х 18% = 91 рубль.

    Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО «Строитель» к поставщику - 2 174 рубля.

    При этом в бухгалтерском учете ООО «Строитель» было отражено (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Хозяйственный операции ООО «Строитель»

 

    Результат выставления претензии может быть двояким: либо поставщик признает претензию обоснованной и возместит ущерб организации-покупателю, либо он откажется признать данную претензию, и тогда организация будет вынуждена обратиться в суд.

    Рассмотрим 2 варианта отражений этих операций.

    Вариант 1. Поставщик признал данную претензию обоснованной, и за свой счет поставил недостающий кирпич. При этом в бухгалтерском учете ООО «Строитель» было отражено (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Хозяйственный операции ООО «Строитель»

 

     Вариант 2. Поставщик отказался признать претензию, организация обратилась в суд, однако суд отказал в возмещении ущерба. В данной ситуации сумма претензии списывается на убытки организации. Это следует отразить следующим образом (таблица 2.6).

Таблица 2.6 – Хозяйственный операции ООО «Строитель»

 

     Уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли организация  в данном случае не сможет. Так это  возможно только в случае, если в  выявленной недостаче нет виновного  и данный факт подтвержден уполномоченным государственным органом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

     В ходе исследования было установлено, что  претензия – это правовой документ, посредством которого один хозяйствующий субъект указывает другому на совершенные им неправильные действия (бездействие) или ошибки, которые неправомерно ущемляют его законные интересы, и требует устранения или исправления в добровольном порядке этих нарушений, ссылаясь при этом на нормативные акты и фактические обстоятельства.

     Добровольное  удовлетворение претензионных требований обеспечивает наиболее быстрое восстановление нарушенных прав контрагентов. В этом заключается положительный аспект претензионного порядка урегулирования разногласий. Российским законодательством предусмотрен обязательный досудебный порядок рассмотрения претензионных дел. Такой порядок урегулирования разногласий положительно отражается и на добросовестном должнике, поскольку избавляет его от дополнительных затрат на арбитражные расходы.

     Если  же в досудебном порядке не удается  урегулировать спорные вопросы  между хозяйствующими субъектами, то кредиторы вправе взыскивать претензию через арбитражный суд. Порядок предъявления и рассмотрения исков в арбитражном суде регламентируется Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации. Исковое заявление подается в арбитражный суд в письменной форме и подписывается истцом либо его представителем.

     Основными документами при оформлении претензии  являются акт «Об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» (по форме № ТОРГ-2) или акт «Об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров» (по форме № ТОРГ-3).

     Действующим законодательством не предусмотрена  установленная форма претензии. Она оформляется на бланке письма организации. В ней должно быть указано наименование организации, которой эта претензия предъявляется, с указанием организационно-правовой формы, полного наименования и почтового адреса организации.