Требования, предъявляемые к первичным учетным документам

Кассир злоупотребил в целях хищения денежных средств и совершения нетиповых операций своими служебными полномочиями. Совершенные кассиром преступления является простыми, совершаемыми наемным персоналом, с денежными средствами, с данными синтетического и аналитического учета.

2. В соответствии с проведенной инвентаризации в кассе должно быть 6687,43 руб. - 2549 руб. + 1740 руб. = 5878,43 руб.

Сумма 930 руб. и 50 руб. не учитываются, т.к. не являются оправдательными документами.

Таким образом, недостача в кассе – 5828,27 руб.(5878,43 – 50,16 = 5828,27).

3. Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на главных бухгалтеров, руководителей предприятий, кассиров (п.39 Порядка ведения кассовых операций).

4. Так как с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, сумма недостачи полностью будет отнесена на кассира.

Д 94 - К 50 - 5828,27 руб.- выявлена недостача денежных средств в кассе.

Д 73.2 - К 94- 5828,27 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо (кассир).

Д 50 - К 73.2- 5828,27 руб.- внесена недостача денежных средств наличными в кассу организации кассиром.

 

Задача 4.

В ходе ревизии ревизором сделаны записи:

1. Нарушаются Правила  ведения кассовых операций. Расходные  кассовые ордера в отсутствие  руководителя и главного бухгалтера  подписывают главные специалисты  и рядовые работники бухгалтерии.

2. Допускается оплата  счетов за канцелярские товары  наличными деньгами. Так, приобретено  канцелярских товаров: кассиром  Куренковой В.П. 23 февраля на 1354 руб., 30 апреля на 1279 руб. 50 коп. и на 5 ноября - на 1432 руб., главным бухгалтером Потаповым С.В. 6 марта- на 1368 руб. 85 коп. Наименование канцелярских товаров в счетах не указано. На склад они не оприходованы. Расписки работников конторы в получении канцелярских товаров отсутствуют. Аналогичные нарушения допускаются и при покупке других товарно-материальных ценностей.

3. Кассир Куренкова В.П. выручку от реализации продукции  и услуг сдавала в банк не  регулярно, в течение 8-10 дней в  кассе имелись остатки наличных  денег, значительно превышающие  установленный лимит хранения наличных денег в кассе.

4. В июле при внесении  в банк депонированных сумм  по заработной плате работников, ушедших в отпуск, в размере 1020 руб. в расходном кассовом ордере  показан расход средств 1220 руб.

Требуется:

1. Составить опись выявленных нарушений по кассовым операциям.

2. Установить, кем и какие пункты Правила ведения кассовых операций нарушены, а также сумму присвоенных средств.

3. Дать описание характера нарушений и выявить виновных лиц.

 

 

 

 

Решение. 
1. Таблица 1 – Опись нарушений.

№ п/п	Нарушение	Документ	Сумма, руб.	Виновное лицо
1	Подписан неуполномоченными на то лицами	РКО	-	Рядовые работники и главные специалисты
2	Занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Неправомерное расходование денежных средств в кассе, так как нет подтверждающих расходы документов	РКО  от 23.02	1354 – не принимается  к учету	Куренкова В.П.
		РКО  от 30.04	1279,50 - не принимается к  учету	Куренкова В.П.
		РКО  от 05.11	1432 - не принимается к  учету	Куренкова В.П.
		РКО  от 06.03	1368,85 - не принимается к  учету	Куренкова В.П.,  Потапов С.В.
3	Систематическое превышение установленного лимита кассы	Кассовая книга		Куренкова В.П.,  Потапов С.В.
4	Завышение депонированных сумм по заработной плате, перечисленной в банк по факту	РКО июль	1020 – принимаем к учету	Потапов С.В.

 

 
2. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций:

• «Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий» - пункт 11- за наличный расчет путем выдачи денежных средств из кассы на приобретение канц.товаров осуществляется в подотчет. Нарушители: Куренкова В.П., Потапов С.В.; сумма присвоенных денежных средств – 5434, 35 руб..

• «Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными» - пункт 14- на основании счета нельзя оплатить канцелярский товары из кассы. Нарушители: Куренкова В.П., Потапов С.В.

• «По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен ( в соответ. пункту8):

1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки: "Депонировано";

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих  депонированию суммах, сверить их  с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить надпись  своей подписью. Если деньги выдавались  не кассиром, а другим лицом, то  на ведомости дополнительно делается  надпись: "Деньги по ведомости  выдавал (подпись)". Выдача денег  кассиром и раздатчиком по  одной ведомости запрещается;

4) записать в кассовую  книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер» - Сумма присвоенных средств составляет 200 руб. Нарушитель - Потапов С.В.

• «Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия… Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего» - пункт 23. Кассовая книга не соответствует данному требованию. Виновный - Потапов С.В.

• «Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается…» - пункт 27. Счет на оплаты канцтоваров не является оправдательным документом. Сумма ущерба 5434,35 руб. Нарушители - Куренкова В.П., Потапов С.В.

• «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий» - пункт 5. Систематическое превышается лимита кассы. Из-за превышения лимита в кассе штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей. Нарушители - Главбух Потапов С.В. и Кассир Куренкова В.П.

3. Данное преступление является простым, совершаемым наемным персоналом, с данными синтетического и аналитического учета, с денежными средствами, с ТМЦ. Виновные лица за нарушения - Главбух Потапов С.В., кассир Куренкова В.П.

 

Список литературы

 

1. Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утверждено Министерством финансов СССР 29 июля 1983 г. N 105).

2. Письмо ЦБ России об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (письмо ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40).

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49).

4. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. - М.: Дело, 2005.

5. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие. - М.: ЮИМВД РФ, Книжный мир, 2008.