Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской, кредиторской задолженности

• надежную;
• сомнительную;
• безнадежную.

    К надежной дебиторской задолженности  относят сумму счетов, предъявленных к покупателям с оплатой в пределах срока, установленного договором, поручительством или банковской гарантией.

      Сомнительной считается непогашенная  в срок и не обеспеченная  задолженность, по которой, тем не менее, сохраняется вероятность возможного погашения. Безнадежной считают задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению вследствие форс-мажорных обстоятельств, в которых оказался должник, а также ликвидации организации – дебитора или ее банкротства.

    Приведенная группировка долгов дебиторов по экономическому содержанию позволяет классифицировать их по источникам образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору.

    В составе дебиторской задолженности, относящейся к покупателям и  заказчикам в балансе предприятия отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме, соответствующей условиям договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, с учетом скидок, разниц, вызванных изменениями условий договоров, расчетов не денежными средствами и т.п.

    Задолженность покупателей и заказчиков, а также  других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам  или оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье “векселя к получению”. По статье “задолженность дочерних и зависимых обществ” группы статей “дебиторская задолженность” отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные по текущим операциям с дочерними обществами организации. Задолженность участников по взносам в уставной капитал включает сальдо невнесенных взносов учредителей организации в ее уставной капитал.

    По  статье “авансы выданные” показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.

    Кредиторская  задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам  и подрядчикам. Данная задолженность  учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. По статье “векселя к уплате” отражают сумму задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам предприятия, которым были выданы в обеспечение их поставок, работ, услуг соответствующие векселя. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц. По статье “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами” отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные по текущим операциям с дочерними и зависимыми обществами организации. К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров. По статье “прочие кредиторы’ учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетами с контрагентами организации.  

    1.2  Расчетные операции как объект бухгалтерского учета и анализа. 

    В рыночных условиях хозяйствования каждое предприятие выступает как отдельный субъект экономических отношений. Взаимоотношения субъектов хозяйствования строятся на основании договорных отношений, имеющих юридическую силу по выполнению обязательств обоих сторон. Рациональная организация и контроль за выполнением обязательств строятся и напрямую зависят от достоверного и своевременного информационного обеспечения управления как внутри хозяйства, так и внешних пользователей, заинтересованных в результатах деятельности предприятия. Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств организации. При этом непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными  платежами и поступлением денежных средств на счет в банке, а время кругооборота средств зависит от правильной организации бухгалтерского учета  расчетных операций и рациональности применяемых форм расчетов [6,с 380].

    В связи с этим бухгалтерский учет расчетных операций выполняет следующие  задачи (рис 1.7)

      

    

    

      

    

    

    

    

    

    

    

      

    

      

    Рисунок 1.7 –  Задачи бухгалтерского учета расчетных операций 

    От  организации расчетных операций зависит нормальный кругооборот  средств, который влияет на общее  состояние организации. Кроме того, для обеспечения нормальной работы любого субъекта хозяйствования все сделки и связанные с ними расчеты должны заключаться своевременно и на законной основе. В противном случае у организации могут возникнуть проблемы с законодательством, что в последствии приведет к ухудшению финансового положения.

    Чтобы избежать расхождений при проверке расчетов и исключить факт ненадлежащего учета необходимо своевременное и правильное документальное оформление всех расчетных операций. Необходимо постоянно контролировать сроки погашения дебиторской задолженности и не допускать, чтобы она переходила в разряд просроченной, так это негативно влияет на финансовое положение организации. В то же время необходимо контролировать и погашение кредиторской задолженности, так как в случае систематических неплатежей и просрочки оплаты своих обязательств это отрицательно скажется на репутации субъекта хозяйствования;

    Состояние расчетно-платежной дисциплины оказывает  непосредственное влияние на эффективность хозяйственной деятельности организации, поэтому одним из главных этапов в принятии управленческих решений является анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации.

    Задачами анализа расчетных операций являются:

• - оценка состояния расчетно-платежной дисциплины в организации. Необходимо проанализировать уровень постановки договорной дисциплины, эффективность выбранной формы расчетов;
• - определение доли кредиторской задолженности в формировании оборотного капитала, для чего определяются состав и структура задолженности, произошедшие изменения и их причины, а также сравнить с дебиторской задолженностью;
• - расчет показателей ликвидности и платежеспособности, определение факторов влияющих на данные показатели и оценка уровня влияния на них расчетных операций.

    Процесс развития и совершенствования хозяйственных  отношений, рост эффективности и объемов производства неизбежно ведет к постоянному увеличению совокупного объема и скорости обращения учетной информации. Важное значение при организации учетных работ расчетных операций в этой связи отдается применению ЭВМ и эффективных и производительных программных пакетов на их основе.

    Основная  цель автоматизации учета расчетов — обеспечить полную ясность в  оценке состояния дебиторской и  кредиторской задолженности, а также  оперативно отследить ее динамику.

    Главная задача при организации автоматизированной системы учета расчетов — обеспечить достаточно глубокий аналитический  учет дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов, с разбивкой по договорам, по товарным и платежным документам, а при необходимости с разбивкой по видам долгов. При этом должна обеспечиваться возможность быстрого получения сводок по состоянию расчетов для целей оперативного управления расчетами, а также для обеспечения бухгалтерского контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Параллельно необходимо организовать обработку первичных документов по учету расчетов и формирование корреспонденции по бухгалтерским счетам учета расчетов с поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), разными дебиторами и кредиторами (сч.76, 68, 69, 71,73) с целью составления необходимой бухгалтерской документации и обеспечения синтетического учета расчетов.

    Таким образом, правильная постановка задач  для целей бухгалтерского учета  и анализа расчетных операций содействует разработке наиболее эффективной  модели расчетных взаимоотношений  между организациями, позволяет  принимать наиболее выгодные управленческие решения. 

1.3 Краткая экономическая характеристика Гомельской  дистанции   пути 

    В современных условиях транспорт  имеет решающее значение для развития и нормального функционирования общественного производства. Транспорт - неотъемлемая составная часть процесса производства, он продолжает производственный процесс всех отраслей хозяйства страны в сфере обращения, заканчивает его доставкой продукции к месту потребления.

    Железнодорожный транспорт – устойчивая система, которая является многоотраслевым комплексом народного хозяйства Республике Беларусь. Он призван во взаимодействии с другими видами транспорта обеспечить потребности экономике населения в перевозках связанных с ними работах и услугах, безопасность транспортных средств, охрану окружающей среды, формирование рынка транспортных работ и услуг. Деятельность железнодорожного транспорта регулируется Конституцией Республике Беларусь, Гражданским кодексом Республике  Беларусь, Законом Республике Беларусь « Об основах транспортной деятельности», Законом «Об железнодорожном транспорте». Белорусская железная дорога -  организация имеющая сложную структуру и организацию. Наиболее  крупным структурным элементом Белорусской железной дороги  является отделения дороги, в состав отделения дороги входит обособленные структурные подразделения и дочерние предприятия.

    Гомельская  дистанция пути Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее - дистанция пути) в соответствии с приказом Начальника Белорусской железной дороги от 29.03.2007г. № 145Н является обособленным структурным подразделением Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее - Отделение) зарегистрированного Гомельским исполнительным областным комитетом решением от 10.07.2001 № 247 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400057622

    Полное  наименование дистанции пути: Гомельская дистанция пути Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», сокращенный телеграфный шифр: ПЧ-17.

    Место нахождения Дистанции пути РУП «Гомельское  отделение Белорусской железной дороги: Республика Беларусь, г.Гомель, ул.Шоссейная, 3 п/и 246004.

    Дистанция пути не является юридическим лицом, а обособленным структурным подразделением Отделения, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, имеет самостоятельный баланс (с последующим включением его в сводный баланс Отделения), расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, иные печати и штампы (приложение А).

    Организация действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов Белорусской железной дороги, Устава Отделения и Положении. Имущество дистанции пути является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками дистанции. Имущество предприятия является собственностью Республики Беларусь и принадлежит дистанции пути на праве хозяйственного ведения. Дистанция пути отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

    Основными целями деятельности дистанции пути являются:

• осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли;
• обеспечение безопасности движения поездов, содержание в исправном состоянии пути и искусственных сооружений.

    Гомельская  дистанция пути так же осуществляет деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц, деятельность в области промышленной безопасности, деятельность в области связи, геодезическую и картографическую деятельность Организация самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, уполномоченным органом и (или) Учредителем. Предметом деятельности дистанции пути является текущее содержание и ремонт пути и искусственных сооружений. Перечень видов деятельности в соответствии с целями представлен в таблице 1.1

Таблица 1.1- Виды деятельности Гомельской дистанции пути