Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской, кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2010 в 00:11, Не определен

Описание работы

Учебное пособие

Файлы: 1 файл

глава 1.docx

— 100.07 Кб (Скачать файл)
  1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ И  ИХ РОЛЬ В КРУГООБОРОТЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ 
 
    1.   Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской,

         кредиторской задолженности 

    Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.

    В соответствии с Гражданским кодексом Республике Беларусь платежи на территории Беларуси осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

    В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РБ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

    Термин  «безналичные расчеты» употребляется  обычно в двух значениях. В широком  смысле значение данного термина  понимается как процесс погашения  денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых  является право требования владельца  счета к обслуживающему его банку  о перечислении с указанного банковского  счета определенной денежной суммы  по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»

              Безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

    Согласно  Банковского кодекса Республики Беларусь 25 октября 2000 г. № 441-З с изменениями и дополнениями от 31 декабря 2009 г. № 114-З (статья 236), под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

    Система безналичных расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.

    Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм. Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность способов платежа, расчетных документов и определенного документооборота. 

    Разнообразие  применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.

    Выбор формы расчетов в основном определяется:

    • характером хозяйственных связей между  контрагентами;

    • особенностью поставляемой продукции  и условиями ее приемки;

    • местонахождением сторон сделки;

    • способом транспортировки грузов;

    • финансовым положением юридических  лиц.[11,с 145]

    Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

    В современных условиях используются следующие формы безналичных  расчетов:

      1.  Платежное поручение;

      2.  Платежное требование;

      3.  Платежное требование-поручение;

      4.  Аккредитив;

      5.  Чек;

      6.  Вексель;

      7.  Банковские пластиковые карточки;

    Расчеты платежными поручениями - это самая распространенная в настоящее время форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета

    Поручением  могут производиться:

  • расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;
  • расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);
  • авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж – сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;
  • оплата товарных векселей.
  • предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов [19]. Схема расчетов представлена на рисунке 1.1

                          1

    

                        5                    

            4                                              2               

                          3        

                    

    Рисунок 1.1 – Расчеты платежными поручениями при  предворительной оплате товаров (услуг) 

    В целях гарантии платежа поставщик  может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

      Аккредитивная форма расчетов имеет ограниченную сферу применения, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов относительно невелик, но стабилен как в условиях административно-командной экономики, так и рыночной. Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.

    Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

    Если  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы». Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

          Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий аккредитив, перечисляет собственные средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента [19]. В течение этого срока в банке-эмитенте ведется учет выставленных аккредитивов на забалансовом  счете «Аккредитивы к оплате». Порядок совершаемых операций при аккредитивной форме расчетов с предварительным депонированием средств представлена на рисунке 1.2.

      

                       1 

                       5

    

         4                 6                          8                 2 

                      

                        3

                     

    

                       7  
 
 

    Рисунок 1.2 – Аккредитивная форма расчетов с предварительным депонированием средств 

          При установлении между  банками покупателя и поставщика корреспондентских отношений в исполняющем банке может открываться непокрытый (гарантированный) аккредитив путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

          Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

          Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

          Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.

          Открытие аккредитива  производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива, в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие  аккредитива за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается

    Аккредитив  может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

    Открытие  банком-эмитентом аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия, установленного в договоре сторон.

    При аккредитивной форме расчетов полностью  соблюдаются все основные правила  осуществления расчетов: продукция  оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора; аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Информация о работе Сущность расчетов, их виды и формы, понятие дебиторской, кредиторской задолженности