Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

      Компания «Сирень» занимается производством мыла. Продукция проходит обработку в двух подразделениях: мыловаренный цех (А) и цех брикетирования (Б). Данные по мыловаренному цеху представлены в таблице 11.

Таблица11

Информация  о затратах мыловаренного  цеха

 

    Требуется:

1. Рассчитать количество эквивалентных изделий за месяц, предположив, что организация использует метод средневзвешенной.
2. Определить затраты на одно эквивалентное изделие и в целом по мыловаренному подразделению за месяц. Произвести проверку произведенных расчетов.

  Решение

      Калькулирование затрат в незавершенном производстве может осуществляться методом усреднения или методом ФИФО [6, с.126].

При калькулировании затрат методом усреднения рассматриваются единицы продукции в незавершенном производстве на начало периода как начатые и законченные в течение отчетного периода. Процесс калькулирования включает четыре этапа:

1. определение объема незавершенного производства в эквивалентных (условных) единицах на конец периода. Этот объем рассчитывается путем умножения количества единиц продукции, находящейся в процессе обработки, на степень завершенности их обработки (к примеру, 100 единиц продукции, обработка которых завершена на 30%, будут составлять 30 эквивалентных ее единиц);
2. определение общего количества продукции, произведенного в отчетном периоде;
3. определение общей суммы прямых и косвенных расходов на производство продукции по всем ее процессам;
4. расчет удельной себестоимости продукции, т.е. определение объема совокупных производственных затрат, приходящихся на единицу продукции.

   Определим незавершенное производство на конец периода (на 30.06.20ХХ) по процессу А, составив баланс кусков мыла.

Данные  по цеху А за июнь 20ХХ г.

Незавершенное производство на начало периода, ед.                                      10 000

Начата обработка за июнь, ед.                                                                         100 000

Незавершенное производство на конец периода, ед.                                        80 000

     Определим объем незавершенного производства в эквивалентных (условных) единицах, общее количество продукции произведенной в отчетном периоде, общую сумму прямых и косвенных расходов на производство продукции по процессу А, рассчитаем удельную себестоимость продукции, результаты расчетов представим в таблице 12. 

Таблица 12

 

   Рассчитаем общее количество продукции, произведенной в отчетном периоде (тыс. руб.):

Незавершенное производство (тыс. руб.):

    материалы: 30 000*2=60 000;

     работы: 10 000*1,81=18 100;

    Всего: 60 000+18 100=78 100.

Готовая продукция (тыс. руб.): 80 000*3,81=304 800.

Итого продукции (тыс. руб.): 78 100+304 800=382 900.

     Составим  счет производства по процессу А.

Счет  производства по процессу А

 

     Таким образом, незавершенное производство на конец июня в сумме 78 100 тыс. руб. переносится на следующий месяц.

      Ответ: 1) эквивалентные единицы полуфабрикатов:

                        материалы: 30 000;

                         добавленная стоимость: 10 000;

                  2) затраты на одно эквивалентное изделие составляют 3,81  

                      руб. 

Заключение

      В теоретической части данной курсовой работе была рассмотрена структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки.

      Нет сомнения в том, что  данная тема является актуальной, так как система бюджетов показывает, как функционирует предприятие, какова структура создаваемой им стоимости; где деньги зарабатываются, как они тратятся, как перетекают из одного центра ответственности в другой; сколько стоят услуги подразделений внутри компании.

      Таким образом, бюджет — это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

   Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом.

      В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов: а) генеральный и частные; б) гибкие и статические.

     Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным.

    Его цель — объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами.

    В результате составления генерального бюджета создаются:

• прогнозируемый баланс;
• план прибылей и убытков;
• прогноз движения денежных средств.

  Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей:

  1) операционного бюджета — включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организа- 
ции; 

    2) финансового бюджета — включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.

      Разработка генерального бюджета начинается с составления бюджета продаж.

     Бюджет реализации (план продаж) показывает объем продаж по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода

    На основе данных, сформированных в плане продаж, формируется бюджет производства.

     Бюджет производства определяет виды и количество продукции, которые должны быть выпущены в предстоящем бюджетном (плановом) периоде.

    На основе количественных данных о выпуске продукции составляется группа планов, отражающая потребности в необходимых для этого ресурсах.

    Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по предприятию.

    Бюджет общепроизводственных затрат отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана.

    Бюджет цеховой (производственной) себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

    Бюджет общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом.

      Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде.

    Бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

    Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования.

    Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде.

    Прогнозный баланс (расчетный баланс) представляет собой планируемый баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода.

      В практической части данной  курсовой работы произведен расчет  количества эквивалентных изделий  за июнь компании «Сирень», занимающейся производством мыла, методом средневзвешенной; определены затраты на одно эквивалентное изделие по мыловаренному цеху А.

     Таким  образом, эквивалентные единицы  полуфабрикатов составляют: по материалам 30 000; по добавленной стоимости 10 000;

а затраты на одно эквивалентное изделие составляют 3,81 руб.