Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки

    Для того чтобы при проведении расчетов учесть наличие переходящих запасов, следует воспользоваться балансовым уравнением. В общем виде его формула выглядит следующим образом:

Запасы на начало периода + Поступление запасов в течение периода = Выбытие запасов в течение периода + Запасы на конец периода.

  Применительно к плану производства балансовое уравнение примет следующий вид:

Выпуск готовой  продукции = Количество реализуемой продукции + Запас готовой продукции на конец периода — Запас готовой продукции на начало периода,

    С учетом запасов незавершенного производства определяется количество продукции, которая должна быть запущена в производство в течение периода;

Запуск продукции = Выпуск готовой продукции + НЗП на конец периода — НЗП на начало периода.

    На основе количественных данных о выпуске продукции составляется группа планов, отражающая потребности в необходимых для этого ресурсах.

    Бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах в предстоящем бюджетном периоде сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продуктов и в целом по предприятию (табл. 3). 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3

Бюджет  прямых материальных затрат 

 

    При расчете потребности в заготовлении материальных ресурсов должны быть учтены переходящие запасы, т.е. для проведения расчетов используется рассмотренное выше балансовое уравнение:

Количество  заготавливаемых материальных ресурсов = Производственная потребность в материальных ресурсах + Запасы материальных ресурсов на конец периода — Запасы материальных ресурсов на начало периода.

      

     Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает потребность в основном производственном персонале и затраты на оплату его труда в предстоящем периоде (табл. 4). [2, с.129]

Таблица 4

Бюджет  прямых затрат на оплату труда 

 

    Бюджет общепроизводственных затрат отражает затраты на содержание производственной инфраструктуры, необходимой для выполнения производственного плана (табл. 5). 
 
 

Таблица 5

Бюджет  общепроизводственных затрат, руб. 

       Статьями плана (сметы) общепроизводственных затрат могут быть:

• оплата труда работников, обслуживающих оборудование, машины, механизмы и транспортные средства;

 • амортизация производственного оборудования, машин, механизмов и  

    транспортных средств;

• ремонт основных средств цехового назначения, внутризаводское перемещение грузов и материалов;
• содержание аппарата управления цеха;
• содержание прочего цехового персонала;
• амортизация зданий, сооружений, инвентаря цехового назначения;
• другие статьи затрат общецехового назначения.

    Бюджет цеховой (производственной) себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

    Бюджет общехозяйственных затрат отражает затраты на содержание в предстоящем бюджетном периоде обеспечивающей инфраструктуры по предприятию в целом (табл. 6).

Таблица 6

                          Бюджет общехозяйственных затрат, руб. 

 

  

     Примером статей затрат плана (сметы) общехозяйственных затрат могут быть:

   •   заработная плата аппарата управления предприятием;

• командировки и перемещения;

• содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;

• амортизация основных средств и их содержание;
• охрана труда;
• подготовка кадров;
• организованный набор рабочей силы;
• налоги, сборы и отчисления;
• непроизводственные затраты и другие.

       Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде.

    Поскольку часть статей коммерческих затрат может носить прямой характер по отношению к видам продукции, а часть — косвенный, желательно при составлении плана коммерческих затрат произвести разделение затрат на две названные группы (табл. 7).

Таблица 7

Бюджет  коммерческих затрат 

 

    Бюджет доходов и расходов (план прибылей и убытков) отражает структуру и величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности (или направлений деятельности) предприятия и планируемый к получению финансовый результат в предстоящем бюджетном периоде.

     Доходная часть данного бюджета формируется на основании содержащейся в плане продаж информации о размере выручки от реализации, расходная — на основании бюджета цеховой (производственной) себестоимости, плана общехозяйственных затрат, плана коммерческих затрат (табл. 8).

    Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования (табл. 9). [3, с.291]

 

   Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути, это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе.

    Бюджет движения денежных средств призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств. Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

    При подготовке бюджета движения денежных средств используется информация из рассмотренных выше бюджетов. Например, из плана продаж берется информация о суммах поступления денежных средств от реализации продукции; из бюджета прямых материальных затрат — информация о суммах выплат, связанных с заготовлением материалов; из бюджета прямых затрат на оплату труда — информация о суммах выплат по заработной плате и социальным отчислениям (табл. 10).

     Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности организации, его содержание и форма регламентируются нормативными актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации. 

  

      Форма отчета о движении денежных средств утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000г.

№ 4н.

      Рекомендуется в этой связи для целей анализа обеспечить сопоставимость и единый формат плана (бюджета) и отчета о движении денежных средств.

     Прогнозный баланс (расчетный баланс) представляет собой планируемый баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода; иными словами, прогнозный баланс есть планируемое соотношение активов и пассивов предприятия, которое складывается в соответствии со структурой активов и пассивов на начало бюджетного периода и изменением в ходе реализации других планов. Прогнозный баланс есть итоговый план, венчающий собой процедуру планирования.