Современные формы безналичных расчетов и их отражение в бухгалтерском учете организации

   Согласно  должностной инструкции бухгалтер-расчетчик: 

   1. Выполняет под непосредственным руководством главного бухгалтера работу по заполнению учетных регистров и таблиц на основании данных первичных документов

   2. Осуществляет регистрацию бухгалтерских  проводок и разноску их по  счетам.

   3. Принимает и контролирует правильность оформления первичных документов, подготавливает их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности.

   В обязанности бухгалтера-материалиста входят: учет и выдача путевых листов и талонов на ГСМ; учет и контроль товарно-материальных ценностей; составление табеля учета использования рабочего времени работников гаража.

   Учетная политика (см. Приложение № 17) сформирована по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.1998 №60н. Задачами бухгалтерского учета в организации являются: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия; обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов; своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

  На  предприятии в бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ». Также используется программа «Клиент-Банк» для учета и совершения безналичных платежей через Интернет. Компьютеры работают в локальной сети с выделенным сервером под управлением ОС Microsoft Windows.

   Основой организации первичного учета в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив. График документооборота на примере расходного кассового ордера представлен в Приложении № 16.

   Информация, содержащаяся в принятых к учету  первичных документах, накапливается и систематизируется с помощью автоматизированной бухгалтерской программы «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ». В ООО «СтройСервисСпецРемонт» применяется централизованная система учета. Методологические аспекты учета безналичных расчетов в учетной политике предприятия не отражены.  

   2.3. Особенности учета расчетов по платежным поручениям в организации 

   Большинство безналичных расчетов ООО «СтройСервисСпецРемонт»  осуществляет с помощью платежных  поручений.  Платежные поручения используются для расчета с поставщиками и подрядчиками (см. Приложения № 1,2), для совершения платежей с органами пенсионного и страхового фондов (см. Приложения № 3,4,5), с работниками при переводе платежей заработной платы на их счета в другие банки (см. Приложение №6), при налоговых платежах (см. Приложение №7,8) и т.д.

   Согласно  договору между ОАО «АКИБАНК»  и организацией списание денежных средств, при безналичных расчетах происходит в безакцептном порядке (см. Приложение №11).   

   В августе 2007 г. ООО «СтройСервисСпецРемонт» заключила договор купли-продажи ГСМ с автозаправочной станцией «Автодорстрой». Условиями договора предусмотрено, что право собственности на ГСМ переходит к покупателю в момент заправки транспортных средств топливом. Организация перечислила АЗС предварительную оплату в счет предстоящей поставки ГСМ в сумме 47200 руб., в том числе НДС 7200 руб. (денежные средства переведены посредством платежного поручения) и получила 118 талонов номинальной стоимостью 400 руб. Всего водителям было выдано 60 талонов, согласно путевым листам стоимость фактически израсходованного топлива составила 19500 руб.

   В бухгалтерии все операции оформляются  следующими проводками:

 
 

   2.4. Особенности учета расчетов по аккредитиву в организации 

   В организации применяются расчеты  по депонированным (покрытым) аккредитивам, когда банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика сумму  аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

   15.11.2007 года ООО «СтройСервисСпецРемонт» заключило договор с ООО «Север» на покупку станка. В соответствии с договором его стоимость составляет 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.) Для расчета с продавцом ООО «СтройСервисСпецРемонт» открыло в ОАО «АКИБАНК» покрытый безотзывный аккредитив (форма 041063, см. Приложение 12) на сумму 118000 руб. Для этого было написано заявление на аккредитив (см. Приложение № 13)

     Форма аккредитива была заполнена в 4 экземплярах:

• первый экземпляр банк возвращает покупателю после того, как сделает в нем необходимые пометки
• второй экземпляр остается у банка
• третий и четвертый - банк направляет в банк продавца.

   Договором поставки станки установлено, что:

• платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива

• расчеты производятся после предоставления в банк транспортных документов на перевозку станка и счета продавца

   Банк  удержал с расчетного счета ООО  «СтройСервисСпецРемонт» плату  за обслуживание аккредитива в размере 0,1 %  от его суммы – 118 руб. (118000x0,1%).

     При этом сделаны следующие проводки:

 

   Для получения денег по аккредитиву  продавец – ООО «Север»  предоставил в банк 4 реестра счетов в форме 0401065 (см. Приложение 14):

• первый экземпляр остается в банке продавца
• второй экземпляр банк продавца направляет в банк покупателя
• третий экземпляр банк продавца направляет покупателю
• четвертый - возвращает продавцу.

   К реестру были приложены отгрузочные и иные документы предусмотренные условиями аккредитива. Эти документы предоставляется до истечения срока действия аккредитива.

 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Данная курсовая работа рассматривает безналичные расчеты в бухгалтерском учете. В процессе изучения данной темы были выявлены и проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет безналичных расчетов на предприятиях, осуществляющих хозяйственную деятельность.

   Таким образом, при рассмотрении учета  безналичных расчетов можно обобщить следующее:

1. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
2. Для синтетического учета денежных средств в безналичной форме предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг и др.  Счет 55 имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование: 55.1 «Аккредитивы», 55.2 «Чековые книжки», 55.3 «Депозитные счета».  Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующего отдельного учета (например: 55.4 «Специальные карточные счета», 55.5 «Текущие счета, открытые филиалами и другими подразделениями» и т.д.).

   В качестве объекта исследования в  данной курсовой работе выступает общество с ограниченной ответственностью «СтройСервисСпецРемонт». Предметом деятельности организации является обследование, реконструкция, экспертиза промышленной безопасности и ремонт любых видов дымовых труб, градирен и газоходов, проведение работы по антикоррозийной защите конструкций и оборудования на объектах энергетики и промышленных предприятий.

   Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением автоматизированной системы «1С:ПРЕДПРИЯТИЕ». В учетной политике предприятия учет безналичных расчетов не отражается.

   В курсовой работе выявлены особенности и специфика ведения бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов на предприятии и предложены соответствующие рекомендации по его совершенствованию.

  Все операции связанные с осуществлением безналичных расчетов оформляются  документально, в установленном порядке.  
ООО «СтройСервисСпецРемонт» заключило договор с ОАО «АКИБАНК» на открытие расчетного счета. На расчетный счет предприятия поступает выручка за оказанные услуги, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета, на основании платежных поручений, производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

  В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета безналичных расчетов, на конкретных операциях приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения этого материала, а также  практической рекомендацией для предприятия.     

 

   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [часть 2, ст.862].
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990  N 395-1 (ред. от 01.01.2007).
3. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 12.06.2006).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006).
5. Положение о безналичных расчетах в РФ: [утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П (в ред. от 11.06.2004)].
6. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ: [утв. ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П].
7. Временное положение о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями: [утв. ЦБ РФ 10.02.1998 N 17-П].  
8. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники: [Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 (в ред. от 05.12.2006)].
9. Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: [утв. ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П (в ред. от 21.09.2006)].
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: [Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 18.09.2006)].
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): [Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999)].
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П: [утв. Советом директоров Банка России от 19.12.1997 г., протокол №14 (в ред. от 31.10.2002 г)].
13. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «СтройСервисСпецРемонт» за период 2005-2007 гг.
14. Учетная политика ООО «СтройСервисСпецРемонт».
15. Бабаева, Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476с. 
16. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - М.: Феникс, 2003. - 608с.
17. Гетьман, В.Г. Финансовый учет / В.Г. Гетьман. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 475с. 
18. Гончаров, К.Н. Бухгалтерские проводки  / К.Н. Гончаров. - М.: АСТРА-ПРЕСС, 2007. –105с.
19. Камышев, П.И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты / под ред. П.И. Камышева, И.В. Барышевой, И.М. Густяшева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 510с.
20. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет / В.Э. Керимов. - М.: Эксмо, 2006. - 487с.
21. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 717с. 
22. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592с.
23. Лаврушина, О.И. Деньги, кредит, банки / О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2005. – 560с.
24. Темный, Ю.В. Пластиковые карты: история, особенности маркетинга / Ю.В. Темный. – М.: КамПИ, 2004. – 157с.
25. Васильева, М.К. Ошибки в платежных поручениях / М.К. Васильева // Бухгалтерский учет. - 2007. - №7. - С.14-19.  
26. Кохановский, П.В. Современные формы безналичных денежных расчетов / П.В. Кохановский // Экономика и жизнь. - 2006г. - №47. - С.2-7. 
27. Крылов, Р.В. Вычет НДС при безденежных формах расчета / Р.В. Крылов// Бухгалтерский учет. - 2007г. - №16. - С.5-10.
28. Чурин, С.М. Правовая природа сделок по безналичному переводу денежных средств / С.М. Чурин // Хозяйство и право. - 2007г. №5. - С.2-9.
29. Эрделевский, А.К. Расчеты по аккредитиву / А.К. Эрделевский // Хозяйство и право. - 2007г. - № 3. - С.15-18.