Составление годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Крисмас»

     Итак, разберем этот вопрос несколько подробнее  на примере составления годового отчета. Этому процессу предшествует проверка правильности ведения бухгалтерского учета в организации, включающая следующие подготовительные работы:

     1. Сверка итогов аналитического  и синтетического учета. Свидетельством  правильности ведения бухгалтерского  учета являются: равенство суммы остатков аналитических счетов, открытых в развитие определенного синтетического счета, и остатков данного синтетического счета; равенство суммы оборотов по дебету или кредиту этих же аналитических счетов и оборотов по дебету или кредиту синтетического счета.

     2. Инвентаризация имущества и финансовых  обязательств организации.

     Инвентаризация  – это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем  пересчета остатков в натуре или  путем проверки учетных записей.

     Количество  инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при  каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

     Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств, проводимой в порядке, установленном приказом Минфина России “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств” от 13 июня

     1995 г. № 49, с учетом требований и норм Федерального закона “О бухгалтерском учете”, который подтвердил ранее установленный Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации порядок отражения в бухгалтерском учете расхождений, выявленных во время инвентаризации.

     3. Исправления в бухгалтерском  учете по выявленным в ходе  подготовки к отчету ошибкам.

     В п. 13 Указа Президента Российской Федерации  “Об основных направлениях налоговой  реформы в Российской Федерации  и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” от 8 мая 1996 г. № 685 установлено, что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов, не являются налоговыми нарушениями.

     Порядок исправления отчетных данных как  текущего, так и прошлого года определен  в подпункте 1.8 Инструкции "О порядке  заполнения форм годовой бухгалтерской  отчетности", утвержденной приказом Минфина России №97 от 12 ноября 1996 г.:

     - исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года);

     - если не установлен период совершения искажения, исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке;

     - указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

     В случае установления в ходе проверки годового бухгалтерского отчета занижения  доходов или финансовых результатов  в силу отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения.

     В тех случаях, когда в затраты  на производство продукции включены расходы, подлежащие отнесению в соответствии с действующим законодательством на прибыль, остающуюся в распоряжении организации, либо другие источники или излишне начислены амортизационные отчисления, исправления осуществляются путем уменьшения соответствующего источника на сумму указанных расходов (отчислений) в корреспонденции с кредитом счета “Прибыли и убытки”.

     При проверке учетных записей порой  могут быть вскрыты и ошибки, допущенные в исчислении налогов. При этом надо помнить, что в связи с разделением в настоящее время бухгалтерского и налогового учета при их исправлении не всегда затрагиваются регистры бухгалтерского учета. В некоторых случаях исправления следует внести только в налоговые расчеты и регистры.

     4. Расчет и начисление налогов, причитающихся в бюджет.

     5. Закрытие счетов по учету прибыли  и ее использования. Согласно  установленному порядку ведения  бухгалтерского учета в течение  отчетного года все организации  формируют финансовый результат  своей деятельности на счете 80 “Прибыли и убытки”. Текущий учет использования прибыли организация отражает на счете 81 “Использование прибыли”. Этот счет является активным, его сальдо — дебетовым, означающим сумму использованной в течение отчетного года прибыли по обязательствам и на собственные нужды.

     Таким образом, учет балансовой прибыли и  ее использования в течение года организация осуществляет на разных балансовых счетах: учет прибыли —  на счете 80 “Прибыли и убытки”; учет использования прибыли — на счете 81“Использование прибыли”.

     При составлении годового бухгалтерского баланса заключительными проводками декабря счета 80 и 81 закрываются. Сальдо по этим счетам по состоянию на начало каждого нового года должны равняться  нулю, поэтому необходимо полностью  списать остатки с данных счетов.

     Эта операция, называемая реформацией бухгалтерского баланса, производится каждой организацией один раз в год.

     6. Обеспечение сопоставимости отчетных  данных с показателями за соответствующий  период предыдущего года.

     Если  данные за период, предшествовавший отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами.

     Каждая  корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин (переоценка основных средств, изменение рыночной стоимости акций, изменение учетной политики в части учета реализации и др.

     Подводя итог данному разделу, разберем некоторые  рекомендации, которые даются специалистами на основе накопленного опыта.

     Закрытие  счетов начинают со счетов отраслей и  производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные  встречные затраты и заканчивают  счетами с минимальным количеством  потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

     В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей  последовательности:

     - исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 " Вспомогательные производства", распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 31 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы";

     - калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство";

     - осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства". В порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат от деятельности предприятия и закрывают счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", распределяют прибыль и закрывают счет 80 "Прибыли и убытки".

       Порядок составления и представления  бухгалтерской отчетности.

     Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Минфином РФ.

     Министерства  и ведомства РФ, республик, входящих в состав РФ, дополнительно к типовым  формам могут устанавливать специализированные формы бухгалтерской отчетности для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик, входящих в состав РФ.

     Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники  его формирования, включая имущество  производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

     В случае наличия у организации  дочерних и зависимых обществ  помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Минфином РФ.

     Централизованная  бухгалтерия, обслуживающая организации, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются состав имущества этих организаций и источники его формирования.

     Министерства, ведомства и другие федеральные  органы исполнительной власти составляют сводную бухгалтерскую отчетность по организациям, по которым на них  возложены координация и регулирование деятельности.

     Объединения юридических лиц, созданные на добровольных началах организациями (союзы, ассоциации), составляют сводную бухгалтерскую  отчетность в порядке, установленном  в учредительных документах этих объединений.

     Отчетным  годом для всех организаций считается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

     Первым  отчетным годом для создаваемых  организаций считается период с  даты их государственной регистрации  по 31 декабря включительно. Вновь  созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

     Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

     Данные  вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за период, предшествующий отчетному.

     В случае изменения вступительного баланса  на 1 января отчетного года причины  следует объяснить.

     Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

     Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления.

     Организация представляет в обязательном порядке  годовую бухгалтерскую отчетность:

     1. учредителям, участникам юридического  лица в соответствии с учредительными  документами;

     2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).

     Представление бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью производится в случаях, предусмотренных налоговым  и иным законодательством РФ или  учредительными документами.

     В соответствии с постановлением Правительства РФ (6, п. 3) организации, расположенные на территории РФ, независимо от их организационно-правовой формы обязаны представлять квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность начиная с 1 января 1996 г. территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации в сроки, установленные Минфином РФ.

     Организация представляет годовую бухгалтерскую  отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную  бухгалтерскую отчетность - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) организации.

     Бюджетная организация представляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные им сроки, а организация, состоящая на федеральном бюджете, представляет месячную отчетность также территориальному органу федерального казначейства.