Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской (финансовой) отчётности на примере ООО РПИ «Жилкоммунпроект»

ГЛАВА 2: СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО РПИ «ЖИЛКОММУНПРОЕКТ»

2.1. Характеристика предприятия

Рыбинский проектный институт «Жилкоммунпроект» более 60 лет осуществляет комплексное проектирование объектов промышленного и гражданского назначения.

Основными видами деятельности ООО РПИ «Жилкоммунпроект» являются:

1)Работы, составляющие виды деятельности по проектированию, строительству, реконструкции и ремонту зданий и сооружений, в том числе:

• выполнение функций генерального проектировщика;
• выполнение функций генерального подрядчика;
• сопровождение проектов и надзор за строительством, реконструкцией и ремонтом зданий и сооружений;

2)Разработка градостроительной планировочной документации (проектирование застройки районов, микрорайонов, кварталов и отдельных участков)

3)Архитектурное планирование, в том числе: генеральные планы объектов, объекты производственного назначения, жилые дома, общественные здания и сооружения;

• объекты сельского хозяйства, объекты транспортного строительства, реставрация зданий и сооружений, кроме памятников истории и культуры, интерьеры;
• строительное проектирование и конструирование: строительных конструкций, узлов, деталей, фундаментов, дорог автомобильных, усиление и восстановление эксплуатационной пригодности строительных конструкций;
• проектирование инженерных сетей и систем: отопления, вентиляции, кондиционирования; водоснабжения и канализации; теплоснабжения; газоснабжения; электрического освещения; электрического отопления; автоматизация и КИП; связи; благоустройства и озеленения; вентиляционной планировки; транспорта внутриплощадочного и внешнего;
• разработка специальных разделов проектов: по охране окружающей среды, по инженерно-техническим мероприятиям гражданской обороны, по инженерной защите территорий, зданий и сооружений от природных процессов, по защите строительных конструкций от коррозий, по эффективности инвестиций, в том числе: организация строительства и сметная документация;
• технологическое проектирование: технических трубопроводов; электротехнических установок; котельных установок и вспомогательного оборудования: учреждений здравоохранения: торговых предприятий; электроустановок и оборудования музеев, выставочных комплексов, спортивных сооружений; электроустановок и оборудование высотных зданий; предприятий промышленности средств связи; Обследование технического состояния зданий и сооружений исследование грунтов оснований; обследование технического состояния фундаментов; обследование технического состояния несущих и ограждающих конструкций, узлов и деталей; обследование инженерных коммуникаций; технический отчет по материалам обследований;
• проектный, технический и строительный инжиниринг: оформление разрешительной документации; получение и оформление исходных данных для проектирования; технический надзор за строительно-монтажными работами; техническая информация в строительстве; разработка нормативно-технической документации для строительства и технических условий на новые материалы и изделия;
• выполнение строительно-монтажных работ;
• подготовка строительных площадок;
• земельные работы, в том числе: планировка площадей, разработка грунтов;
• консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
• деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества;
• осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности.

Основные способы ведения бухгалтерского учета в ООО РПИ «Жилкоммунпроект» закреплены в учетной политике:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизированно c использованием рабочего плана счетов.

8. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является квартал. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

29. Выручка от реализации отражается  в учете:

• в отношении доходов от продажи товаров – по факту перехода права собственности на проданные товары исходя из условий договора;

30. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

31. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

34. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

35. Годовая бухгалтерская отчетность  представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством  и федеральными стандартами, регулирующими  ведение бухгалтерского учета):

• в налоговую инспекцию;
• в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним);
• учредителю.

Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса на примере отчетности ООО РПИ «Жилкоммунпроект» за 2013 год. Для этого воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью. Единица измерения для составления отчетности принимается тыс.рублей.

2.2. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности организации на примере ООО РПИ «Жилкоммунпроект»

Рассмотрим порядок формирования статей бухгалтерского баланса ООО РПИ «Жилкоммунпроект» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы. В нем отражается стоимость имущества и финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату.

АКТИВ:

«Основные средства» (строка 1150) - По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства", за минусом суммы амортизации, которая учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».

За 2013 год 144т р. – 96т.р.= 48 т.р.

За 2012 год 200т.р.-68т.р.=132 т.р.

За 2011 год 223т.р.-84т.р.=139 т.р.

Итого по разделу I (строка 1100) - сумма строк с 1110 по 1190.

За 2013 год 48т.р.

За 2012 год 132т.р.

За 2011 год 139т.р.

Запасы (строка 1210) – указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату. Показатели строки включают в себя следующие данные учитываемые на счетах: 10 «Материала», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу». В нашем случае организация не имеет производства и в балансе указывается только остатки по счету 10 «Материалы».

За 2013 год 18 т.р.

За 2012 год 8 т.р.

За 2011 год данных нет.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) - здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым материальным ценностям, приобретённым основным средствам и по приобретённым материально-производственным запасам. Отражается сальдо по счёту 19.

В балансе организации по данной строке 1 тыс. руб. на 31.12.2013 г, она складывается из строки 12203 НДС по приобретённым материальным ценностям. За предыдущие годы данных нет.

За 2013 год 1т.р.

За 2012 и 2011 годы данных нет.

Дебиторская задолженность (строка 1230) – указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода. Дебиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей учитываемые на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» суммы авансов, предоплаты за не выполненные работы услуг, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» суммы задолженностей от покупателей за проданные товары, выполненные рабаты, услуги. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Суммы переплаты, авансов по налогам и сборам. Суммы переплаты, авансов по страховым взносам, выплаченные и не зачтенные пособия. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», суммы переплаты, авансов по страховым взносам, выплаченные и не зачтенные пособия. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», суммы переплаты, авансов, выплаченных в адрес сотрудников и подотчетных лиц. 80 «Уставный капитал», суммы, не внесенные учредителями в счет оплаты вкладов в уставный капитал. В случае с нашей организацией мы учитываем дебетовые остатки по счетам:

За 2013 год 606т.р.+508т.р.+345т.р.+5988т.р.=7447т.р.

За 2012 год 1253т.р.+463т.р.+56т.р.+1т.р.+4120т.р.=5892т.р.

За 2012 год 1118т.р.+1305т.р.+19т.р.+39т.р.+96т.р.+3049т.р.=5625т.р.

Большая величина в дебиторской задолженности к концу года в структуре актива объясняется тем, что основными заказчиками являются бюджетные организации, которые рассчитываются муниципальным контрактам после выполнения работ, а так же задерживают выплаты.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода. Формируется исходя из следующих показателей учитываемые на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 57 «Переводы в пути». В нашей организации это сумма дебетового остатка счетов 50 «Касса » и 51 «Расчетные счета».

За 2013 год данных нет

За 2012 год 94т.р.

За 2011 год 401т.р.

Прочие оборотные активы (строка 1260) – указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса. В нашем случае это дебетовый остаток счета 97 «Расходы будущих периодов».

За 2013 год 399 т.р.

За 2012 год 442т.р.

За 2011 год 293т.р.

Итого по разделу II (строка 1200) – сумма строк с 1210 по 1260.

За 2013 год 18т.р.+ 1т.р +7447 т.р.+399 т.р.=7867т.р.

За 2012 год 8т.р.+5892т.р.+94т.р.+442т.р.=6436т.р.

За 2011 год 5625т.р.+401т.р.+293т.р.=6319т.р.

Баланс (строка 1600) – сумма строк 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

За 2013 год 48т.р.+7867т.р.=7915т.р.

За 2012 год 132т.р.+6436т.р.=6568т.р.

За 2011 год 139т.р.+6319т.р.=6458т.р.

ПАССИВ:

В пассиве баланса отражаются: обязательства организации перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами трудового коллектива по оплате труда и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Уставный капитал (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах. Остаток по кредиту счета 80 «Уставный капитал».

За 2013 год 10 т.р.

За 2012 год 10 т.р.

За 2011 год 10 т.р.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) –указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатель по этой строке указывается без скобок, если сальдо положительное (при отражении нераспределенной прибыли) и в круглых скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении непокрытых убытков). В нашем случае это отрицательный показатель, который говорит о том, что организация работает с убыток.

За 2013 год -572т.р.

За 2012 год – 183т.р.

За 2011 год – 16т.р.

Итого по разделу III (строка 1300) – строка 1310 + стока 1360 – строка 1370.

За 2013 год 10т.р.+572т.р.= 582т.р.

За 2012 год 10т.р.+183т.р.=193т.р.

За 2011 год 10т.р.+16т.р.=26т.р.

Заемные средства (строка 1510) - по различным статьям и группам статей отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные обязательства, прочие обязательства.

За 2013 год 3000т.р.

За 2012 год 3000т.р.

За 2011 год 3000т.р.

Наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства в размере наиболее 90%, что может свидетельствовать о высокой зависимости фирмы от заемных средств.

Кредиторская задолженность (строка 1520) – указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», авансы, предоплата, переплата полученные от покупателей и заказчиков. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» суммы задолженности по налогам и сборам. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», суммы задолженности по страховым взносам. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами. В нашей организации

За 2013 год 1277т.р. +2740т.р. +182т.р. +44т.р. +85т.р. +6т.р= 4333т.р.

За 2012 год 81т.р.+2811т.р.+ 147т.р.+ 42т.р.+ 73т.р.+ 5т.р.+ 39т.р.= 3199т.р.

За 2011 год 234т.р.+2669т.р.+ 157т.р.+ 88т.р.+ 10т.р.+ 10т.р.= 3167т.р.

Прочие обязательства (строка 1550) показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

За 2013 год данных нет

За 2012 год 176т.р.

За 2011 год 132т.р.

Итого по разделу V (строка 1500) сумма строк с 1510 по 1550.

За 2013 год 3000т.р.+4333т.р.=7333т.р.

За 2012 год 3000т.р.+3199т.р.+176т.р.=6375т.р.

За 2011 год 3000т.р.+3167т.р.+132т.р.=6299т.р.

Баланс (строка 1700) сумма сток 1300 «Итого по разделу III» + 1400 «Итого по разделу IV» + 1500 «Итого по разделу V»

За 2013 год 582т.р.+7333т.р.=7915 т.р.

За 2012 год 193т.р.+6375т.р.=6568т.р.

За 2011 год 26т.р.+6299т.р.=6325т.р.

При визуальном осмотре формы бухгалтерского баланса ООО РПИ «Жилкоммунпроект» начиная с шапки установлено, что при заполнении данной формы организацией соблюдены все требования. Отчёт составлен на русском языке, в валюте Российской Федерации. В табличной части «Коды» указаны следующие данные:

1. Дата (число, месяц, год) – 31.12.2013 (отчетной датой является последний календарный день отчетного периода).
2. Код по ОКПО – это основной код организаций и индивидуальных предпринимателей в базах Росстата – 48400638.
3. ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика) – 7810043248/781001001.
4. Код по ОКВЭД – (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) – 74.20.11.
5. Код по ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) – 86.
6. Код по ОКФС  (Общероссийский классификатор форм собственности) – 18.
7. Код по ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) - 384

Краткая расшифровка приводится в левой части шапки формы, в ней указывается наименование (полностью, без аббревиатур), вид деятельности, форма собственности и организационно-правовая форма, а также юридический адрес организации.

Отчет состоит из 2 листов. Последняя страница подтверждена резолюцией генерального директора – Сдвижков Я.Е. с указанием даты подписания и скреплено печатью ООО РПИ «Жилкоммунпроект».

Рассмотрим порядок формирования «Отчёта о финансовых результатах» ООО РПИ «Жилкоммунпроект» (ПРИЛОЖЕНИЕ 2).

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.