Состав и порядок составления форм годовой бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2009 в 13:44, Не определен

Описание работы

Современный период характеризуется значительными изменениями, происходящими как в области экономики в целом, так и в бухгалтерском учете и отчетности, в частности. Главная задача состоит в создании приемлемых условий последовательного, полезного, рационального и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и отчетности присущих её функций в конкретной экономической среде.

Файлы: 1 файл

Курсовая по бух.фин.отчетности.doc

— 207.00 Кб (Скачать файл)

     Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию, на основании  которой инвесторы и кредиторы  могут оценить:

     1) способность компании генерировать  будущие положительные денежные  потоки;

     2) способность исполнять обязательства и выплачивать дивиденды;

     3) причины имеющейся разницы между  доходом и денежными поступлениями; 

     4) денежные и неденежные аспекты  инвестиционных и финансовых  операций компании.

     Согласно  МСБУ (IAS) 7 отчет о движении денежных средств должен включать следующие разделы:

     1. Инвестиционная деятельность (операции  по приобретению и продаже  недвижимости, оборудования, других  долгосрочных активов, а также  долговых и долевых финансовых  инструментов, не являющихся денежными  эквивалентами и удерживаемых  для продажи).

     2. Финансовая деятельность (включает  все операции, приводящие к изменениям  размера и состава собственного  и заемного капитала компании, т. е. получение и возврат  ресурсов собственникам и кредиторам).

     3. Операционная деятельность (включает  все операции, не относящиеся к финансовой или инвестиционной деятельности, обычно эти операции связаны или с производством, или с доставкой продукции, или с оказанием услуг).

     Денежные  потоки от операционной деятельности могут быть по выбору представлены с помощью одного из двух методов: прямого или косвенного.

     Основу  прямого метода составляет расчет чистого  денежного потока, образовавшегося  вследствие основной деятельности на основании всех поступлений и  платежей по основной деятельности.

     Основу  косвенного метода составляет расчет чистого денежного потока от основной деятельности путем корректировки чистой прибыли (убытка) на результаты:

     – неденежных операций;

     – начисления и отсрочки платежей по основной деятельности;

     – суммы доходов и расходов, связанных  с финансовой и инвестиционной деятельностью.

     Например, группой предприятий "Стрим" была составлена следующая финансовая отчетность: консолидированный баланс, консолидированный  отчет о прибылях и убытках, отчет  об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств, представленные в таблицах 2 – 5.

     Таблица 2. . Консолидированный баланс группы "Стрим"на 31 июля 2007 г.

Активы  Сумма, тыс. евро Активы  Сумма, тыс. евро
2006 г.  2005 г.  2006 г.  2005 г. 
Долгосрочные  активы Капитал и обязательства    
Основные  средства Акционерный капитал  200000 240000
Здания  460000 440000 Резерв переоценки 20000
Транспортные  средства 160000 40000 Накопленная прибыль  314000 242000
Гудвилл 4000 8000 Собственный капитал (промежуточный итог) 534000 482000
Инвестиции  в ассоциированные компании 128000 120000 Доля меньшинства (5 %) 28100 25300
Промежуточный итог 752000 608000 Всего капитал 562100 507300
Текущие активы Долгосрочные  обязательства 
Запасы  122000 84000 Долгосрочные кредиты 220000 272000
Торговая  и прочая дебиторская

задолженность

126000 86000 Текущие обязательства 
Авансированные  средства 30000 42000 Торговая кредиторская задолженность  243900 22700
Денежные  средства и их эквиваленты  12000 2000 Обязательства по налогу на прибыль  16000 20000
Промежуточный итог 290000 214000 Всего обязательства 479900 314700
Всего активы 1042000 822000 Всего капитал и обязательства 1042000 822000
 

     Таблица 3. Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы "Стрим" за год, окончившийся 31 июля 2007 г. 

Показатель Сумма, тыс. евро Показатель Сумма, тыс. евро
Выручка от продаж 1946000 Расходы по налогу на прибыль  (96000)
Себестоимость продаж (1521000) Прибыль после  налога,

в том числе:

122000
Валовая прибыль  425000 прибыль, принадлежащая  миноритарным акционерам 6100
Административные  расходы  (56200) прибыль, принадлежащая  группе 115900
Операционные  расходы  (147200) выплаченные дивиденды  (50000)
Проценты  к выплате  (3600) прибыль после  дивидендов 72000
Прибыль до налога 218000    
 
 

     Таблица 4. Отчет об изменениях в собственном капитале группы "Стрим" за год, закончившийся 31 июля 2007 г.

Показатель  Акционерный капитал,  тыс. евро Резерв переоценки Накопленная прибыль Итого, тыс. евро

 

Сальдо  на начало 240000 242000 482000
Переоценка  стоимости зданий   20000   20000
Чистая  прибыль за период     122000 122000
Выплаченные дивиденды      (50000) (50000)
Выплаты акционерного капитала (выкуп собственных  акций) (40000)     (40000)
Сальдо  на конец  200000 20000 314000 534000
 

     Таблица 5. Отчет о движении денежных средств группы "Стрим" за год, закончившийся 31 июля 2006 г.

Потоки  от операционной деятельности Сумма, тыс. евро
Денежные  поступления от клиентов 1820000
Денежные  средства, выплаченные поставщикам  и персоналу компании (1478400)
Операционные  потоки до процентов и налогов  341600
Выплаченные проценты (3600)
Уплаченный  налог на прибыль  (80000)
Выплаченные дивиденды  (50000)
Чистые денежные потоки от операционной деятельности 208000
Потоки  от инвестиционной деятельности  
Покупка основных средств  (108000)
Выручка от продажи оборудования 10000
Выданные  займы  (8000)
Чистые  денежные потоки от инвестиционной деятельности (106000)
Потоки  от финансовой деятельности  
Уменьшение  долгосрочных кредитов (52000)
Выплаты акционерного капитала (выкуп собственных  акций) (40000)
Чистые  денежные потоки от финансовой деятельности (92000)
Чистое  изменение денежных средств и  их эквивалентов за период 10000
Денежные  средства на начало 2000
Денежные  средства на конец  12000
 

     Отчетным  периодом для финансовой отчетности согласно МСФО является календарный  год. Начинается отчетный период с  первого числа любого месяца года. Промежуточная отчетность (квартальная или месячная) представляется по решению руководителя, а также по другим причинам.

     В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» продолжительность  отчетного периода может быть установлена короче календарного года (52 полных недели, или полгода, в связи с изменениями отчетной даты). При этом причина изменения отчетного периода должна быть указана в примечаниях к отчетности.

     Каждый  отчет, входящий в финансовую отчетность, должен иметь наименование, выделяющее его из других форм отчетности. Каждый отдельный отчет должен включать следующую стандартную информацию:

     1) наименование организации;

     2) указание на охват представляемой  отчетности только одной организации  или нескольких организаций, входящих  в консолидированную группу;

     3) отчетную дату, указание на отчетный  период;

     4) валюту, в которой составлена  отчетность, единицу измерения этой  валюты (в тысячах, миллионах денежных  единиц);

     5) уровень точности представленных  показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

               Заключение

     Бухгалтерская отчетность – это единая система  учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной  деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Данные, отраженные в бухгалтерской  отчетности представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.

     Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о её деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия

     Отчетность  как в российской, так и в  международной практике представлена следующими составляющими:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчет о прибылях и убытках;
  3. отчет об изменениях капитала;
  4. отчет о движении денежных средств;
  5. приложение к бухгалтерскому балансу.

Информация о работе Состав и порядок составления форм годовой бухгалтерской отчетности