Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2011 в 16:17, курсовая работа
Цель работы- рассмотреть правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Для достижения цели решались следующие задачи:
- рассмотреть этапы становления и развития правового регулирования аудита в Российской Федерации;
- раскрыть правовые основы аудита и аудиторской деятельности в Российской Федерации на современном этапе
Введение
1. Правовое регулирование аудита в России
1.1 Этапы становления и развития правового регулирования аудита в Российской Федерации
1.2 Правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации
2. Организация аудиторской деятельности в Российской Федерации
2.1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности. Правовой статус аудитора
2.2 Виды аудита и их характеристика
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
Индивидуальный аудитор
вправе осуществлять аудиторскую деятельность,
а также оказывать
Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
Аудиторская организация
осуществляет свою деятельность по проведению
аудита после получения лицензии
на условиях и в порядке, предусмотренном
настоящим Федеральным законом
и законодательством о
Аудиторская организация может быть создана в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75 процентов.
Аудиторские организации
и индивидуальные аудиторы, как отмечено
в Федеральном законе «Об аудиторской
деятельности», не могут заниматься
какой-либо иной предпринимательской
деятельностью, кроме проведения аудита
и оказания сопутствующих ему
услуг. Это означает, что аудитор
не может выступать учредителем,
акционером, собственником других предприятий,
не связанных с аудиторской
Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:
1. самостоятельно
определять формы и методы
аудиторской проверки, исходя из
требований нормативных актов
Российской Федерации, а также
конкретных условий договора
с экономическим субъектом
2. проверять у экономических
субъектов в полном объеме
документацию о финансово-
3. получать по письменному
запросу необходимую для
4. привлекать на
договорной основе к участию
в аудиторской проверке
5. отказаться от
проведения аудиторской
Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:
1. неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства Российской Федерации;
2. немедленно сообщать
заказчику, а также
- о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки, основываясь на соответствующем положении Временных правил, а также из-за отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта;
- о необходимости
привлечения к участию в
3. квалифицированно
проводить аудиторские
4. обеспечивать сохранность
документов, получаемых и составляемых
ими в ходе согласия
Каждый профессиональный
аудитор при выполнении аудиторской
проверки и оказании других аудиторских
услуг обязан соблюдать нормы
этического поведения, и прежде всего
он обязан быть честным, объективным, внимательным
и независимым, соблюдать общественные
интересы, иметь достаточный
Аудиторская проверка в полном объеме может проводиться на частных предприятиях. Государственные и муниципальные предприятия, не являющиеся собственниками имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, могут привлекать аудиторов лишь для оказания отдельных аудиторских услуг. Только орган, уполномоченный осуществлять управление государственным или муниципальным имуществом, вправе решать вопрос о заключении договора на проведение аудиторской проверки.
При проведении аудиторской проверки особое внимание уделяется ее правовым аспектам. Аудитор обязан предоставить экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, о правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением аудитора - о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора. В аналитической части аудиторского заключения указываются нарушения законодательства при совершении хозяйственно-финансовых операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономических субъектов, государства или третьих лиц.
Отношения между экономическим
субъектом и аудитором в связи
с проведением аудиторской
Договор аудита относится
к типу подрядных договоров. В
нем необходимо указать риск аудитора,
задание экономического субъекта, использование
специальных знаний аудитора. Неотъемлемым
признаком договора аудита является
указание в нем обязанности аудитора
по установлению достоверности бухгалтерской
отчетности экономического субъекта и
соответствия совершенных им хозяйственных
и финансовых операций законодательству.
Если же аудитор оказывает лишь отдельные
услуги по постановке, восстановлению
и ведению бухгалтерского учета,
анализу финансово-
Не разрешается
проводить аудиторскую
Плата за профессиональные услуги аудитора зависят от их объема, качества, сложности, а также квалификации, опыта, авторитета и ответственности аудитора. Размер оплаты его услуг не должен зависеть от достижения какого-либо определенного результата, аудитор не имеет права получать плату за свои услуги наличными деньгами сверх общеустановленных норм расчетов. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и закрепить письменно условия и порядок оплаты своих профессиональных услуг. Аудитор не обязан заранее объявлять о расценках за оказываемые услуги.
Экономический субъект и аудитор свободны в заключении договора, т.е. как одна. Так и другая сторона вправе выбирать себе любого контрагента.
При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также, как уже отмечалось, от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение данной проверки, а также от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.
В случае обнаружения
неквалифицированного проведения аудиторской
проверки, приведшей к убыткам
для государства или
Руководители и
иные должностные лица проверяемого
экономического субъекта обязаны создавать
аудитору (аудиторской фирме) соответствующие
условия для своевременного и
полного проведения аудиторской
проверки, предоставлять всю
2.2 Виды аудита и их характеристика
В финансовом праве и аудиторской деятельности принято выделять виды аудита. Однако следует оговориться, что различные виды аудита не выступают в качестве отдельных независимых элементов, а служат составными частями одной системы.
При этом система может быть определена как совокупность соответствующих элементов, направленных на достижение определенной цели. Система подразделяется на субсистемы. Например, персонал, оплата, покупки, исследования и развитие предприятия. Они выступают как первичные элементы системы. Субсистема оплаты, например, включает, зарплату администрации, рабочих, годовые выплаты, вычеты из зарплаты (с подразделением элементов субсистемы по единицам и выделением налогов). Данное подразделение играет большую роль в дифференциации систем и, в свою очередь, оказывает влияние на формирование мнения аудитора.
Важным моментом является факт существования связей не только между элементами системы, но и между системами. Сумма целого всегда больше суммы отдельно взятых частей. Это означает, что в процессе аудита нельзя проводить контроль отдельно взятых частей системы не учитывая влияния в целом. Таким образом, задачей аудитора является не только нахождение систем, способных решить поставленные задачи, но также и создание соответствующей системы контроля.
Аудиторы могут оценить любую систему контроля путем получения ответов на следующие три вопроса: как звучит официальное определение системы, как она функционирует, способна ли она решить поставленные задачи. Однако данная оценка - необходимое, но не достаточное условие. Если система дает отрицательные ответы, то следующим шагом будут тесты на проверку значимости. Начальный этап предполагает использование большой объем выборки и внимание концентрируется на определенных контрольных точках. Например, дебиторская задолженность, объем продаж, запасы.
Системный аудит выполняют как внутренние, так и внешние аудиторы. Роль внутреннего аудитора состоит в том, чтобы доказать, что применяемые методы организации позволяют решить поставленные задачи. Если тест на соответствие подтверждает выводы, сделанные в результате предыдущего контроля, то нет необходимости идти дальше. Основным недостатком является неупорядоченное распределения ответственности.
Только системный подход к аудиту позволяет рассмотреть все виды аудита в их единстве.
В зависимости от видов услуг аудиторских фирм выделяют: внешний, внутренний аудит, экологический аудит, консалтинг.
Внешний аудит проводится
на договорной основе с экономическим
субъектом (предприятием, организацией)
аудиторской фирмой (аудитором) с
целью объективной оценки достоверности
состояния бухгалтерского учета
и отчетности, а также подготовки
рекомендаций по улучшению финансового
положения предприятия, повышению
эффективности его
Внешний аудит в Российской Федерации с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Внутренний аудит
проводится штатными аудиторами - работниками
предприятия, которые подчиняются
руководителю предприятия, и представляет
собой независимую деятельность
по проверке и оценке работы предприятия
(организации) в интересах его
руководителей. Цель такого аудита - помочь
сотрудникам предприятия
Информация о работе Система нормативного регулирования аудита в России