Система финансового контроля в Российской Федерации

Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная  проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При  проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.

Инициативный  аудит - проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в сл.случиях: 1.при  реог-ции; 2.смена долж-х лиц, отвеч-х  за ведение учета; 3.для проверки квалификации учетных работников; 4.при чрезвычайных обстоят-ах; 5. при выявлении фактов хищения. Особ-ти инициативного аудита – прямо противоположен обязательному: 1.может проводится ауд-ми орг-ми или индив-ми аудиторами; 2.может быть тематическим; 3.сост-ся отчет аудитора, аудиторское закл-е сост-ся не всегда. Правило конкурсного отбора не дейс-ет, страхового риска нет.

 

17 Сопутствующие аудиту услуги.

Ауд-ая деят-сть, аудит представляет собой  предприн-ую деят-сть по независимой  проверке бухг.учета и БФО орг-ций и индив-ых предпринимателей.      Помимо самой независимой ауд-ой проверки, согласно ФЗ «Об АД», ауд-ие орг-ии и предприниматели, осущ-щие свою Дея-сть без образования юр.лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги 1) выполнение согласованных процедур в отношении финн-ой инф-ии согласованные процедуры могут выполнятся в отношении отдельных показетелй бух-ой и финн-ой отчетности напр.р/ты с бюджетом.   2)преобразование форм бух.отчетности,состав-ый по российским правилам учета. 3) обзорная проверка бух.ий отчетности.

 К  прочим аудит услугам относятся:      1) постановка, восстановление и ведение бух.учета, составление БФО, бух.консул-ие; 2) нал-е консул-е;    3) АФХД организаций;

4) управленческое  консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией; 5) правовое консультирование, а т/е представительство в судебных и нал-х органах по нал-м и там-ым спорам; 6) автоматизация бух.учета и внедрение информационных технологий;            7) оценка ст-ти имущ-а, оценка п/п как имущ-ых комплексов; 8) разработка и анализ инвест-х проектов, составление бизнес-планов;    9)  проведение маркет-х иссл-ий;

10) осущ-ие  научно-исслед-х и экспериментальных  работ в области, связанной  с ауд-ой деят-ю, и распространение  их рез-ов, в том числе на бумажных и электронных носителях;       11) обучение в уст-ом зак-вом РФ порядке специалистов в обл-ях, связанных с ауд-ой деят-ю;      12) оказание др.услуг, связанных с ауд-ой деят-ю.     Ауд-им орг-ям и индив-ым ауд-ам зап-тся заниматься какой-либо иной предприн-кой деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

 

18 Внешний и внутренний аудит.

 

 

19 Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, требования к членству в СРО.

Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО

Требования  к членству: аудиторская организация  может быть создана в любой  организационно-правовой форме к/е  ОАО,ГУП,МУП; численность аудиторов  являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд

Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо

Требования  вк членсву в СРО:

Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд

 

20 История развития аудита в России.

В России развитие аудита проходило в 4этапа

1. С 1987- дек. 1993. В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита,т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы
2. С дек 1993-авг 2001. В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки
3. С авг. 2001 – дек. 2008. В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том,что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х  стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.
4. С янв 2009-наст время. 30.12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью

А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность

б)изменил  состав сопутствующих аудиту услыг  и ввел понятия прочих аудиторских услуг

в)критерии обязательного аудита

г)регулирование  аудиторской деят-ти в РФ

      до 2009 регулирование ауд-ой длеят-ти в  РФ было госуд-м, начин. С 2009 ауд-ая деят-ть стало саморегулирующей. Это означало что осн. Ф-ии регулирования были переданы от мин.фина саморегулируемым орг-ам аудитовор СРО

с 2010г. Отменено лицензир.аудита вместо него введено обязательное членство СРО

д)с 2011 поменяется порядок аттестации аудиторов,т.к. аттестацию будет проводить единая комиссия из представительств СРО, а не минфин.

 

21 Требования к уровню профессионализма аудиторов.

Высокий уровень профессионализма аудиторов - - залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне

Требования к уровню профессионализма аудиторов

Элементами образования аудитора служат:

1. базовое образование;
2. практический опыт;
3. специальное профессиональное  образование  (в  настоящее 
   нрсмя это требование носит рекомендательный характер);
4. свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем . государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;
• бухгалтера;
• экономиста;
• ревизора;
• научного работника или преподавателя по экономическому 
  профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Основные требования к повышению квалификации аудитора установлены Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшествующее прохождению аттестации и последующее.

Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора». В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному иопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в учебно-методических цен-грах по Программам проведения квалификационных экзаменов.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан и течение каждого календарного года начиная с года, следующего за юдом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год.

 

22 Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.

Аттестация  аудиторов –проверка квалификации Фл желающих заниматься ауд-ой деятельностью требования: наличие высшего экономического образования полученного в вузах РФ имеющих гос.акредитацию; стаж работы по спец-ти не менее 3-х лет; с 01.01.11 меняются требования к претендентам:

-высшее  образование

-стаж  работы 3года в области б.у. и аудита причем последние 2г должны приход.на работу в аудит.фирме

      В наст.вр. аттестация осущ.Минфином с 2011 аттестация будет передана единой аттестационной комиссии, состоящей из представителей СРО. Аттестация проводиться в 3-этапа 1-й тестирование 2,и 3-й сдача письменно-устнго экзамена.

Экзамен влючает след.дисциплины: б.у., аудит, н.у. право, финансы организаций.

Экзаменационная база не менее 1000 тестов 800 экзаменационных  вопросов не менее 150 задач о аудиту. Претенденту успешно сдавшему экзамен  выдается аттестат единого образца  без огранич.срока его действия. Аттеста аудитора м.б. аннулирован  по реш.СРО в лед случаях:

1. установлен факт его получения с использованием подложных документов
2. вступил в силу преговор суда предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностю
3. гнесоблюдение аудитором требований независимости и конфидииальности
4. симтемное нарушение аудитором требований Фз об аудиторской деятельности и ФСа
5. подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения
6. неучастие аулитора в аудиторской деятельности в течении 2-х лет подряд
7. несоблюдении аудитором требований о прохождении повышения квалификации не мене 40ч. В год.
8. Уклонение аудитора от прохождения внесению контроля кач-ва работы.
9. Обжаловать решение СРо об аннулировании аттестация возможно в судебном порядке в течении 3месяцев со дня принятия такого решений.

 

23 Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов.

Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО