Система финансового контроля в Российской Федерации

2. Фед-ые  стандарты аудита и подзаконные  норм-е акты

ФСА –  документ определяющий требования к порядку осущ.деятельности в РФ разраб-ся в соответствии с м/унар стандартами аудита и яв-ся обязательным д/ауд-их орг-ий, индивид. Аудитолров, СРО и их работников.

До 2009 разраб-ой стандартов занимался Минфин при  участии совета по аудиторской деятельности. Утверждались стандарты постановлением правительства. Были утверждены 34 стандарта. С 2009 года ф-ии по утверждению ФСА переданы Минфину.

 С  2010 года утверждены приказами  Минфина 4 стандарта (3 стандарта  по аудиторскому заключению, 1 стандарт  по внешнему контролю кач-ва  аудита)

Подзаконно  нормативные акты установлены в  порядке отдельных вопросов аудит-ой деят-ти

 

9 Внутренние правила (стандарты) аудиторских объединений, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: понятие, состав, классификация, назначение.

Стан-ты аудита – это док-ты, уст-ие единые треб-я к порядку осущ-ия и офор-я ауд-х услуг.

Стан-ы  бывают: 1. Внешние; 2. Внутренние

Внут-е  стан-ты: 1. Внутр-е стан-ты аккредит-х ауд-х объед-ий; 2. Внутрифир-е стан-ты ауд-х орг-ий и индив-х ауд-ов

Разработка  внутр. стан-ов необ-мо, т.к. это спос-ет: 1.соблюдению треб-ий внешних стан-ов; 2. умен. трудоёмкости ауд-х проверок; 3. исп-ию для проведения аудита аудиторов-ассистентов; 4. увел. объема вып-ых ауд-их услуг.

Внутр-ие стан-ты обычно форм-ся по сл. группам: 1. по струк-ре фирмы, технологии орг-ии, выпол-м ф-иям и друг-м особенностям её функ-ия; 2. Стан-ты, расшифровки, доп-е и уточняющие треб-ия ФСА; 3.Стан-ты по метожикам проведения аудита по отд-м участкам учета; 4. Стан-ты по орг-ии сопут-х аудиту услуг.

1. Внутренние стандарты СРО и нормативные документы министерств и ведоств утановлен порядок проведения аудита в специальных областях.

      Внутренние  стандарты СРО-разрабатываются с  целью уточнения расшифровки  и дополнения фед-х стандартов аудита. Внутренние стандарты СРО не должны противоречить ФСА и не должны создавать препятствия у осущ. Аудит-ой деятельности. Федеральные стандарты аудита содержат только общ.требования к осущ-ию и офрмлению аудиторских услуг. Поэт.кажд. СРО создает свои внутренние стандарты для конктеризации правил изложенных ФСА внутренние стандарты яв-ся обязательными для членов СРо

 

10 Организационная структура аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Главным органом регул-м аудит в России яв-ся уполномоченный фед-ый орган, назн-ый Правит-ом РФ – Минфин.

С этой целью в Минфин созан Депортамент  бух.учета и аудита

Ф-ции  этого органа устн-ны ст.18 ФЗ №119-ФЗ.

В целях  учета мнения проф-х участников рынка  ауд-х услуг создан при Минфине  Совет по ауд-ой деят-ти, куда входят представители професс-х аккредит-х ауд-х объединений (не менее 51% от общего состава Совета)

- представ-ли  фед.органов испол-ой власти

- научных  орг-ий

- высших  учебных заведений

- орг-ции,  подлеж-ие обяз-му аудиту (пользователи  ауд.услуг)

Ф-ции  – ст.19 ФЗ №119 ФЗ

Важную  роль в рег-ии аудита в РФ играют Аккр-ые проф-е объед-ия – это саморегулируемое объединение аудиторов и ауд-х орг-ий, созданное в целях обеспечения условий деят-ти своих членов и защиты их интересов. Ф-ии данного органа см. ст. 20. Условия для аккредитации: 1. некоммер-ая орг-я; 2. в данное объединение должны входить не менее 1000 аттестованных ауд-ов или не менее 100 ауд-х орг-ий. Аккред-ию получают в Минфине. Ауд-ая орг-я может быть создана в любой форме, кроме ОАО и осущ-ет свою деят-ть на осн-ии лицензии. Не менее 50% кадрового состава должны быть граждане РФ, если директор иностр.гражданин, то не менее 75%. В штате ауд-х орг-ии должно быть  не менее 3х аттестатов аудиторов. Аудитор – это физ.лицо, отвечающее квалификационным треб-ям и имеющие аттестат аудитора.

 

11 Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, его основные функции.

Глав. органом  регул-м аудит в России яв-ся уполномоченный фед-ый орган, назначаемый Правит-ом РФ – Минфин.

С этой целью в Минфин созан Депортамент бух.учета и аудита

Ф-ции  этого органа устн-ны ст.18 ФЗ №119-ФЗ.Статья 18 . Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности 1.Ф-ии фед-го органа гос-го рег-ия ауд-ой деят-ти осущ-ет уполномоченный фед-ый орган испол-ой власти, определяемый Прав-ом РФ. Положение о федеральном органе утверждает Прав-во РФ. 2.Оснми фунми уполн-го фед-го органа яв-ся: издание в пределах своей компетенции нор-ых правовых актов, рег-их ауд-ую деят-сть; орг-ия разработки и представление на утв-ие Прав-ву РФ федеральных правил (стандартов) ауд-ой деят-ти; орг-ия в уст-ом закон-ом РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицен-ие ауд-ой деят-ти; орг-ция системы надзора за собл-ем ауд-ми орг-ми и индив-ми аудиторами лиц-ых треб-ий и условий; контроль за собл-ем ауд-ми орг-ми и индив-ми ауд-ми федеральных правил (стандартов) ауд-ой деят-ти; опр-ие объема и разработка порядка представления уполномоченному фед-му органу отчетности ауд-их орг-ий и инд-ых ауд-ов; ведение гос-ых реестров аттестованных ауд-ов ауд-их орг-ий, инд-ых ауд-ов, проф-ых ауд-их объед-ий и учебно-методических центров в соот-ии с полож-ем о ведении реестров, утвер-ым уполномоченным фед-м органом, а т/е предоставление инф-ии, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; аккредитация проф-ых ауд-их объединений.

 

12 Совет по аудиторской деятельности: цель создания, основные функции.

В целях  учета мнения проф-х участников рынка  ауд-х услуг создан при Минфине  Совет по ауд-ой деят-ти, куда входят представители професс-х аккредит-х ауд-х объед-ий (не менее 51% от общего состава Совета)

- представ-ли  фед.органов испол-ой власти

- научных  орг-ий

- высших  учебных заведений

- орг-ции,  подлеж-ие обяз-му аудиту (пользователи ауд.услуг)

Ф-ции  – ст.19 ФЗ №119 ФЗ. Статья 19 . Совет по ауд-ой деят-ти при упол-ом фед-ом органе:1. В целях учета мнения проф-ых участников рынка ауд-ой деят-ти созд-ся совет по ауд-ой деят-ти при уполномоченном фед-ом органе. Положение о совете по ауд-ой деят-ти утв-ся руков-ем уполн-го фед-го органа. 2. Совет по ауд-ой деят-ти: принимает участие в подготовке и предв-ом расс-ии осн-ых док-ов ауд-ой деят-ти и проектов реш-й упол-го фед-го органа; разр-ет фед-ые правила (стандарты) ауд-ой деят-ти, периодически их пересматривает и выносит на рассм-ие уполномоченным фед-м органом; рассм-ет обращения и ходатайства аккр-ых проф-ых ауд-их объед-ий и вносит соот-ие реком-ии на рассм-ие упол-го фед-го органа; осущ-ет иные ф-ии в соот-ии с положением о совете по ауд-ой деят-ти. 3. Члены совета по ауд-ой деят-ти утв-ся рук-ем упол-ого фед-го органа по представлению аккр-ых професс-ых ауд-их объед-ий, фед-ых органов исп-ной власти, научных орг-ий и ВУЗов. В состав совета по ауд-ой деят-ти вкл-ся представители фед-ых органов исп-ной власти, осущ-х рег-е професс-ой деят-ти орг-ций, подлежащих обяз-му аудиту. 4. Предст-во аккредит-х проф-ых ауд-х объед-ий в совете по ауд-ой деят-ти должно сос-ть не менее 51% общего состава совета. 5. В состав совета по ауд-ой деят-ти должны входить представители гос.органов, ЦБ РФ и польз-ей ауд-х услуг

 

13 Саморегулируемые организации аудиторов: цель создания, порядок аккредитации, основные функции.

Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов  - это  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

• Объединение аудиторских организаций и  индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.
• Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.
• Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие основные задачи:

• Осуществление контроля за соблюдением членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
• Разработка и установление дополнительных мер  дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Преимущества саморегулируемой организации (СРО) аудиторов:

• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
• Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
• Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.

   
14 Классификация видов аудита.

1.по  хар-ру заказа аудит бывает: а)обязательный-обяз-ая  ежегодная проверка прав-ти ведения  бух.учета и сос-я БФО орг-ии  и ИП; б)инициативный-проводится  по инициативе рук-ва или собс-ов  орг-ии в опр-х случиях. 2.по видам деят-ти клиента: а)банковский; б)страховой; в)инвестиционный; г)общий. По этим же видам выдаются аттестаты и лицензии. 3.по объектам проверки: а)внешний финансовый-помощь сотр-ам для наиболее эфф-го вып-я своих ф-ий; б)внутренний управленческий-организованная экон-м субъектом и действующая в его интересах сис-ма конроля за собл-ем порядка ведения бух.учета. 4.по периоду проведения: а)первоначальный; б)повторяющийся. 5.по объектам узучения: а)финансовый; б)налоговый; в)управленческий; г)кадровый; д)экологический

 

15 Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита.

Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения  бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.

По фин-м  пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.

Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная  проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При  проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.

 

16 Обязательный и инициативный аудит.

Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения  бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.

По фин-м  пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.