Шахматный баланс и оборотно-сальдовая ведомость как разновидность бухгалтерского баланса, их назначение и правила составления

МОСКОВСКИЙ  ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  И ПРАВА

КАФЕДРА: «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО  БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ТЕМА: «ШАХМАТНЫЙ БАЛАНС И  ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ  ВЕДОМОСТЬ КАК  РАЗНОВИДНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ИХ НАЗНАЧЕНИЕ И ПРАВИЛА СОССТАВЛЕНИЯ» 
 
 
 
 
 

СТУДЕНТКИ 4 КУРСА

ЗАОЧНОГО  ОТДЕЛЕНИЯ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ БУХ.УЧЕТ, АНАЛИЗ И  АУДИТ

КОНДРАТЕНКО В.А.

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ВАСИЛЬЕВА И.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА 2011/2012

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….стр. 3

 
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС………………………………………..стр.4  
1.1.  ИСТОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА…………………...стр. 4-7 
1.2. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.стр.7-13 
2.ШАХМАТНЫЙ БАЛАНС ……………………………………………стр.14 
2.1. ШАХМАТНАЯ ФОРМА ЗАПИСИ……………………………стр.15-16  
2.2. ПРИМЕНЕНИЕ ШАХМАТНОЙ ВЕДОМОСТИ……………стр. 16-23 
3. ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ……………………..стр.24 
3.1. ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ ……………………………………………………….стр.24-28 
3.2. ПРИМЕНЕНИЕ ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ….стр.29-30  

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………стр.30-34

 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………….стр.35-36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      У многих пользователей баланс ассоциируется  с отчетным бланком, подаваемым в  контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета.

     Бухгалтерский баланс является: методом бухгалтерской  отчетности, обязательной формой отчетности. В бухгалтерском балансе раскрываются такие элементы финансовой информации как: активы, обязательства, капитал.

     Благодаря балансу можно провести анализ динамики и структуры баланса, анализ финансовой устойчивости организации, анализ ликвидности  баланса и платежеспособности компании, анализ состояния активов, анализ деловой  активности, диагностика финансового состояния компании.

     В своей курсовой работе я хочу раскрыть более подробно значение и применение в бухгалтерском учете шахматного баланса и оборотно-сальдовой  ведомости. Так как в бухгалтерском учете шахматный бухгалтерский баланс и оборотно-сальдовая ведомость являются основой для составления бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС

     Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

     Баланс  имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, включающие требования и вложения; вторая — пассивы, отражающие обязательства и капитал. В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

 
1.1.  ИСТОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

     Бухгалтерский баланс даёт наглядное представление о финансово-экономическом положении компании, позволяет провести анализ её состояния и возможность получить прогнозы на будущее.

Бухгалтерский баланс банка, 1906 год

     Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний. Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. Первые теоретические сведения о нём были получены в 1494 году, когда вышла в свет работа Луки Пачоли, содержавшая первое описание не только баланса, но и бухгалтерии в целом.

     Баланс, который был описан Лукой Пачоли, представлял собой структурированный документ состоящий из двух сегментов — актива и пассива, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. Значения самих понятий дебет и кредит не объяснялись. Фактически же под дебетом понималась левая сторона любого счёта, а под кредитом — его правая сторона.

     Таким образом, смысл группировки данных в балансе был пользователям  непонятен. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль.

     Такой способ группировки сохранялся несколько  веков. Только через триста лет после  появления баланса появились  первые критические реплики в адрес бухгалтерии. В XIX веке в Европе стали появляться акционерные общества, чьи балансы публиковались в газетах и даже рассматривались в судах. На странную структуру баланса обратили внимание многие непредубеждённые пользователи, которые и начали критиковать действующую форму баланса.

     Первыми среагировали на факт смешения данных в балансе французские бухгалтеры Евгений Леоте и Адольф Гильбо. В середине 80-х годов XIX века они написали работу «Общие руководящие начала счетоведения», сделав выводы, что в активе баланса, наряду с действительными активами, есть и активы фиктивные. Аналогично, пассив, наряду с настоящими пассивами, содержит пассивы фиктивные.

     Именно  тогда возникла идея заменить слова  «актив» и «пассив» словами «дебет» и «кредит». В газетах начали появляться балансы акционерных обществ с заголовками «дебет и кредит». Такой подход был адекватнее предыдущего, так как на сторонах баланса определялась именно сторона счёта, на которой находилось сальдо, но всё равно не решал проблем. Тогда было решено в балансе ничего не менять, но предупреждать пользователей о наличии фиктивных статей в активе и в пассиве, но такой вариант вызвал широкое возмущение пользователей.

   В первой половине XX века Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:

1. Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
2. Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
3. Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал».

   Теория  двух рядов счетов (так называется теория Шера) позволяет ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта и является самой логичной теорией с экономической точки зрения.

   В России в 1908 году Георгий Авксентьевич Бахчисарайцев разработал и опубликовал теорию, в которой заявил, что бухгалтерию следует понимать только через баланс. Баланс в его исторической форме и балансовый метод в целом следует принять в качестве аксиомы и далее основывать все теоретические положения на их основе. Точка зрения Бахчисарайцева нашла поддержку в России и за рубежом. К 1930 году в России балансовая теория стала общепринятой, а теория двух рядов счетов не использовалась. Но уже в начале XX века началась поэтапная реформация баланса в направлении, указанном Шером, и баланс становился понятнее.

   На  Западе в XX веке эволюция баланса шла  другим путём. Сейчас баланс, составленный по МСФО, состоит не из двух, а из трёх элементов: активов, капитала и обязательств. Причём убытки находятся не в активах, а в капитале.

1.2. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

     Бухгалтерский баланс форма 1 состоит из двух важных частей, это актив и пассив. Главное назначение бухгалтерского баланса это группировка хозяйственных средств предприятия или организации по видам и размещению (актив), а также по целевому назначению и источникам формирования (пассив).

1. активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
2. обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления ее хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
3. капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации.

При создании предприятия  исполняется бухгалтерское равенство:

Активы = Пассивы

Правильное составление  бухгалтерского баланса предполагает:

1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса
3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат.

   В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». В России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.