Сегментарная отчетность

Наименование положения

ПБУ12/2010 «Информация

по сегментам»

МСФО (IFRS) «Операционные сегменты»

Цель применения стандарта

Предоставления возможности  получить информацию для осуществления  более качественной оценки рисков и  финансовых результатов, перспектив бизнеса  и принятия более обособленных решений  относительно компании.

Сфера применения:

а) субъекты, обязанные применять  стандарты

Коммерческие организации  в случае:

- наличия дочерних и  зависимых обществ;

-когда учредительными документами объединений юридических лиц на них возложено составление сводной отчетности

Компании, долговые или долевые  инструменты которых обращаются на открытом рынке, и компании, которые  представили (находятся в процессе представления) финансовую отчетность в целях выпуска их в обращение на открытом рынке

б) вид отчетности, где  должна быть представлена информация

Бухгалтерская или сводная  бухгалтерская отчетность

Отдельная или консолидированная  финансовая отчетность. Если формируются  оба вида, то сегментная информация требуется только в консолидированной  отчетности

Вид сегмента: а) операционный / хозяйственный

Составной элемент компании по производству определенного товара(работы, услуги) или их однородных групп, подтвержденный рискам и получению прибылей, и прибылей других сегментов

Это компонент компании:

- осуществляющий хозяйственную  деятельность, которая позволяет  получить (в том числе в будущем)  выручку и предусматривает несение  расходов(в том числе операции с другими сегментами этой же компании);

- результаты деятельности, которого регулярно анализируются  ответственным лицом, принимающим операционные решения;

- по которому имеется отдельная финансовая информация

б) географический

Составной элемент компании по производству товаров (работ, услуг) в конкретной экономической среде (географическом регионе), подтвержденный рискам и получению прибыли, отличным от имеющих место в других условиях

Отсутствуют

в) отчетный

Это хозяйственный или  географический сегмент, для которого в соответствии со стандартом требуется  представление информации в бухгалтерской  отчетности

Это сегмент, который:

- был выделен на основании  указанных критериев или сформирован  в результате объединения нескольких  сегментов;

- превышает количественные  пороговые значения

Объединение сегментов в один отчетный

Не предполагается

Объединение сегментов возможно, если:

- это не противоречит  основному принципу (цели) IFRS 8;

- имеют схожие экономические  характеристики;

- схожи по указанным  в стандарте факторам (характеру  продукции, клиентов и т. д.)

Пороговые значения для определения  отчетного сегмента

Сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки  получена от продажи внешним покупателям  и общая выручка либо финансовый результат, либо активы составляют не менее 10 % от соответствующих показателей  всех сегментов.

На отчетные сегменты должно приходиться не менее 75% выручки организации

Сегмент признается отчетным. Если его общая выручка либо результат, либо активы составляют не менее 10% соответствующих  совокупных показателей всех сегментов.

Совокупная выручка от продажи внешним клиентам по отчетным сегментам должна составлять не менее 75% от общей выручки компании. Достаточным  является выделение 10 сегментов

Основа выделения сегментов

Организационная и управленческая структура компании, а также риски, которым может быть подвержена ее деятельность

Организационная и управленческая структура компании, и система  ее внутренней отчетности

Раскрытие информации:

а) формат представления  информации

Формат предоставления информации обусловлен преобладающими источниками  рисков и прибылей. Выделяется:

- первичная информация;

- вторичная информация.

Отсутствует

б)состав информации по сегментам

В состав информации входят:

- показатели по отчетным  сегментам, информация которых  признана первичной;

- показатели по отчетным  сегментам, информация которых  признана вторичной;

- дополнительные сведения об основе ценообразования на межсегментные передачи и существенных изменениях в учетной политике, их причинах, стоимостном выражении последствий

В состав информации входят:

- общая информация о  критериях сегментирования и  характере деятельности сегментов;

- показатели деятельности  каждого сегмента за период;

- сверка данных по сегментам с совокупными показателями, причины расхождений;

- комментарий к используемым  принципам подготовки данных;

- информация о компании  в целом

Порядок формирования информации

Положение устанавливает, что:

- показатели включают  только суммы, непосредственно  относящиеся к сегменту либо  обоснованно распределенные;

- при распределении использовать  одну и ту же основу для  всех показателей нецелесообразно,  выбранная основа должна применяться  последовательно;

-сумма активов подлежит  распределению между сегментами, если распределены относящиеся к ним доходы и расходы. Особенности определения показателей установлены ПБУ 12/2010. Оценка показателей производится в соответствии с общими правилами бухгалтерского учета

Сегментарная отчетность формируется на основе информации, предоставляемой ответственному лицу компании (т.е. внутренней отчетности). Оценка показателей может не соответствовать  требованиям МСФО

Последовательность в  выделении сегментов

Отчетный сегмент, выделенный в предшествовавшем периоде, должен выделяться и в отчетном периоде  независимо от того, удовлетворяет  ли установленным критериям

Отчетный сегмент, выделенный в предшествовавшем периоде, будет  выделяться и в отчетном периоде  независимо от удовлетворения количественным критериям, если он не потерял своей  значимости. По выделенным сегментам  следует пересчитать информацию за предыдущие периоды, за исключением случаев отсутствия таковой либо чрезмерных затрат на ее подготовку