Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2012 в 02:14, курсовая работа
Цель. Целью курсовой работы является разработка научно обоснованной концепции системы экономического контроля хозяйствующих субъектов, объединяющей внешний и внутренний контроль разных аспектов внешнеэкономической деятельности, обоснование направлений совершенствования методологии учета, анализа и контроля.
В соответствии с поставленной целью исследования были выделены следующие задачи, обеспечивающие раскрытие их содержания:
- проанализировать развитие теории и методологии экономического контроля внешнеэкономической деятельности;
- проанализировать соответствие форм и методов контроля современному развитию внешнеэкономической деятельности;
- исследовать тенденции и направления развития внешнеэкономической деятельности и влияние их на выбор форм и методов контроля;
- проанализировать особенности формирования и использования информационной базы для экономического контроля внешнеэкономической деятельности;
Введение…………………………………………………………………….…4
Глава 1. Сущность аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций) и их нормативное регулирование……………………………………....7
1.1. Цель и информационная база аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)………………………………………….........7
1.2. Нормативное правовое регулирование аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)……………………………………...……..10
1.3. Этапы аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)……………………………………………………………………………13
Глава 2. Планирование аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)………………………………………..…………………………………..17
2.1. Понимание деятельности аудируемого лица………………...17
2.2. Оценка системы внутреннего контроля, уровня существенности и аудиторского риска……………………………………………19
2.3. Формирование плана и программы аудита экспортных и импортных операций………………………………………………………………29
Глава 3. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки…………………………………………………………………………....38
3.1. Сбор аудиторских доказательств и их документирование…………………………………………………………………38
3.2. Обобщение результатов проверки…………………………38
Заключение…………………………………………………………………..40
Список использованной литературы………………
Под методами внутреннего контроля автор понимает способы достижения целей и решения его задач. Характерной особенностью этих методов, является использование совокупности методических приемов, основанных на достижениях экономического анализа хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и статистики.
Системность и комплексность контрольных действий может быть обеспечена комбинированным использованием различных методов контроля. Применение их позволяет всесторонне анализировать фактический материал, определять последовательность действий субъекта контроля в сложных хозяйственных ситуациях или в условиях неопределенности, устанавливать достоверность привлекаемых источников информации.
В зависимости от последовательности
контрольных действий автором
рассматриваются следующие
В целях обеспечения эффективного управления внешнеэкономической деятельностью хозяйствующего субъекта, повышения ее эффективности, сохранения активов необходим четкий механизм внутреннего контроля за осуществляемыми операциями по экспорту и импорту.
Совершенствование системы внутреннего контроля в настоящее время направлено на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности. По мнению автора, в хозяйствующих субъектах может быть создана частичная или полная система внутреннего контроля, включающая контроль внешнеэкономической деятельности.
В хозяйствующих субъектах, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, могут быть сформированы различные системы внутреннего контроля в зависимости форм, полноты охвата и применяемых методов контроля.
Основными целями внутреннего контроля деятельности хозяйствующих субъектов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, являются обеспечение повышения эффективности экспортно-импортных операций, сохранности всех видов активов, предотвращение ошибок при отражении экспортно-импортных операций на счетах бухгалтерского учета, подготовка своевременной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При разработке системы внутреннего контроля внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов не учитывать все вышеуказанные цели. Эти цели определяют направления контроля, которые должны осуществлять конкретные ответственные работники, а также службы внутреннего контроля или внутреннего аудита. Наиболее оптимальным является вариант сочетания контрольных функций ответственных работников и служб внутреннего контроля, которые представлены в табл.2.
Система внутреннего
контроля внешнеэкономической
Таблица 2.1
Основные направления и полнота контроля внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов
Направления контроля |
Соответствующие структуры хозяйствующего субъекта (СВК) |
Служба внутреннего аудита |
Внешний аудит |
Эффективность внешнеэкономической деятельности |
полностью, в течение года |
выборочно, во время проверки |
выборочно, во время проверки |
Обеспечение сохранности всех видов активов на всех этапах товародвижения |
полностью, в течение года |
выборочно, во время проверки |
выборочно, во время проверки |
Предотвращение ошибок при отражении экспортно-импортных операций на счетах бухгалтерского учета |
полностью, в течение года |
выборочно, во время проверки |
выборочно, во время проверки |
Подготовка своевременной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности |
полностью, в течение года |
выборочно, во время проверки |
выборочно, во время проверки |
Система внутреннего контроля должна рассматриваться в учетной политике, предусматривающей график документооборота, должностные инструкции менеджеров всех уровней по осуществлению контроля, инструкции по применению рабочего плана счетов и наиболее характерные корреспонденции счетов; обобщение результатов контроля, их анализ и разработку мер по устранению выявленных недостатков.
Система внутреннего контроля предполагает выделение объектов и субъектов контроля. Объектом внутреннего контроля внешнеэкономической деятельности являются производственные ресурсы, доходы, финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль. Каждому объекту контроля соответствует центр ответственности (бригада, цех по производству продукции на экспорт, торговый отдел, отдел продаж и т.д.). Состояние и изменение объектов контролируют субъекты, которые являются должностными лицами или группами лиц, которые имеют обязанности, отвечающие интересам хозяйствующего субъекта. В исследовании приведены объекты, субъекты внутреннего контроля и их функции.
Внутренний контроль необходимо рассматривать во взаимодействии с другими элементами системы управления хозяйствующего субъекта, осуществлять контроль во взаимодействии всех ответственных работников.
Определение аудиторского риска и уровня существенности вызвано необходимостью сокращения трудовых и финансовых затрат при проведении аудита. Аудиторская фирма, как правило, не может себе позволить проверки всех первичных документов, поскольку в этом случае стоимость аудиторской проверки значительно возрастет и организация будет вытеснена с рынка аудиторских услуг. Поэтому характер аудиторской деятельности подразумевает, что при проведении проверки все ошибки не могут быть обнаружены, но пользователи бухгалтерской отчетности хотят быть уверенными в ее достоверности, чтобы принимать правильные экономические решения. То есть возникает проблема, как при снижении трудозатрат и стоимости проверки обеспечить обоснованность выводов.
В Федеральном стандарте "Существенность в аудите" указано, что информация является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей. В этом же стандарте указано на субъективный характер оценки существенности показателей. При рассмотрении показателей аудитор должен не пропустить и сравнительно небольшие величины, если они в своей совокупности могут оказать существенное влияние. Уровень существенности определяется аудитором как на этапе планирования, так и в ходе проверки. Этот стандарт не устанавливает способов определения уровня существенности, единых для всех аудиторов, отмечая лишь, что существенность зависит от величины показателя финансовой отчетности или ошибки.
┌─────────────────────────────
│Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля│
└─────────────────────────────
Да ┌──────────────────────────
┌───┤Возможность и
│ └─────────────────────────────
│
▼
┌─────────┴──────────────────┐
│Раздельная оценка (поуровне-│ Да │Существуют доказательства в│
│вое тестирование): │ ┌──────────┤поддержку средств контроля │
│- неотъемлемого риска; │ │ └────────────────────┬──────┘
│- контрольного риска, (про-│
▼
│водится по алгоритму,
ана-│ ┌─────────────┴────────────┐
┌───────────────┴─────────────
│логичному алгоритму комбини-│ │Применение комбинированной│ │Получение доказательств только│
│рованной оценки) │ │оценки (сквозного теста) │ │путем проведения процедур по│
└────────────────────────────┘
└────────────────┬───────┘
│ Текст второго уровня ├──────►┤Средний риск внутреннего│
При определении уровня существенности сначала необходимо отобрать показатели бухгалтерской отчетности, причем для каждого из показателей может быть установлен свой уровень существенности. Рекомендуется применять следующие доли от базовых показателей:
прибыль предприятия от продаж - 5%;
валовый объем реализации без НДС - 2%;
валюта баланса - 2%;
собственный капитал - 10%;
общие затраты предприятия - 2%.
По отчетности ЗАО "Феникс"
можно построить таблицу
На основании этого распределения существует ряд способов определения уровня существенности, например:
- определяется среднее
арифметическое от уровней
Таблица 2.2
┌─────────────────────────────
│ Наименование показателя │Значение показа-│Доля, %│Значение, применяемое│
Информация о работе Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки